Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 2015 1601 просмотр

Можно тогда еще уточнить? А если уже сдавали первичную с цифрами. то корректировочная декларация сдается с новыми разделами 8,9 или как в первичной раздел 8,9 и приложение 1 раздела 8,9 из доплистов?

Это зависит от самой ошибки. Если счета-фактуры изначально были зарегистрированы верно в книге покупок и книге продаж, а декларация подана с ошибками, то для того чтобы исправить декларацию, вашей компании потребуется сдать разделы 8 и 9, поставив в строке 001 признак 0. Затем надо вписать измененные данные.

Приложение № 1 к разделу 8 и 9 декларации заполняют, если требуется внести изменения в прошлые периоды в книгу покупок и книгу продаж (например, не зарегистрировали вовремя счета-фактуры в книге покупок и книге продаж). Тогда исправить записи нужно только через дополнительные листы книги покупок и книги продаж. Данные из дополнительных листов переносятся в уточненную декларацию. И в этом случае, потребуется сдать приложения 1 к разделам 8 и 9, поставив в строке 001 признак 0. При этом разделы 8 и 9 надо включить в уточненную декларацию с признаком 1 в строке 001 и прочерками. То есть в данном случае в уточненку попадет информация только по тем строчкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно. Налоговики, получив уточненку, подгрузят в свою базу данных информацию из приложения 1.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Приложение № 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2015

Как теперь сдавать уточненки по НДС и пояснять расхождения

Еще по этой теме

<…>

На титульном листе уточненки заполните поле «Номер корректировки». Например, если вы подаете уточненку за I квартал впервые, то надо поставить цифру 1, если второй раз — 2 и т. д. Иначе инспекторы могут посчитать, что компания направила первичную декларацию, и потребовать штраф за опоздание.

В разделах 8–12 декларации есть строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». В обычной декларации ее не заполняют. А вот если компания подает уточненку, то в строке 001 надо указать значение 0 или 1. Цифра 0 означает, что компания исправляет что-то в разделе, и поэтому налоговики должны заменить данные первичной декларации на исправленные. Если компания укажет 1, то данные раздела актуальны и изменять их не нужно.

Важные цифры

670000

деклараций

по НДС за I квартал из 1,5 млн сданных имеют расхождения между данными поставщиков и покупателей. Примерно 100 000 компаний получат требования пояснить причины расхождений.

Как исправить ошибки в книгах покупок и продаж

Для исправления ошибок в книге продаж и книге покупок подходит способ, который налоговики на семинарах называют «на дельту». Смысл его в том, что компания включает в уточненку только те данные из книг, которые в первичной декларации были неверными. Например, если в книге покупок ошибка была в какой-то одной строке, то правильные данные из этой строки в уточненке приводят в приложении 1 к разделу 8. А сам раздел 8 второй раз не представляют.

Способ полностью соответствует правилам заполнения книги продаж и книги покупок. Согласно этим правилам, ошибки в книгах нужно исправлять путем составления дополнительных листов (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В сами книги исправления по окончании квартала уже не заносятся. Способ «на дельту» предполагает, что на основании дополнительного листа в уточненке формируется приложение 1 к разделам 8 или 9. То есть в уточненку попадает информация только по тем строчкам, которые в исходной декларации были заполнены неверно.

Компания исправляет ошибку в книге покупок. На основании дополнительного листа к книге покупок программа сформирует приложение 1 к разделу 8. В строке 001 этого приложения надо поставить 0. А в разделе 8 по этой же строке — 1.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа к книге продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0. А в разделе 9 — 1.

Налоговики, получив уточненку, подгрузят в свою базу данных информацию из приложения 1. А остальные показатели в разделах 8 и 9 они заменять не станут.

Способ «на дельту» можно применять, например, если компания во II квартале получает от поставщика исправленный счет-фактуру за I квартал. Как отразить этот документ в книге покупок и в уточненной декларации по НДС за I квартал, рассмотрим на примере.

Пример 1. Как сдать уточненку по НДС, если во II квартале от поставщика получен исправленный счет-фактура за I квартал

ООО «Покупатель» в марте 2015 года приобрело товары стоимостью 592 360 руб., в том числе НДС — 90 360 руб. Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок за I квартал. Общая сумма вычетов за этот квартал равна 3 590 750 руб. В декларацию за I квартал компания включила титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Поставщик нашел ошибку в стоимости товаров и в июне передал компании исправленный счет-фактуру. Стоимость товаров в исправленном счете-фактуре составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Бухгалтер ООО «Покупатель» аннулировал запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал. Образец приведен ниже. Затем сформировал в программе уточненную декларацию. Состав этой отчетности:

— титульный лист, разделы 1, 3;

— разделы 8 и 9, в которых в строке 001 указано значение 1;

— приложение 1 к разделу 8, где в строке 001 проставлено значение 0.

Исправленный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за II квартал.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

<…>

Уточненку по НДС теперь можно составить тремя способами: на дельту, на замену и комбинированным

Новый порядок заполнения декларации по НДС позволяет использовать способ «на замену» и при исправлении ошибок в разделах 8 или 9. То есть в книге покупок и книге продаж. Приложение 1 к этим разделам (как при способе «на дельту») в такой ситуации не формируется. А в строке 001 самих разделов указывается значение 0. Это означает, что компания хочет полностью поменять данные из книги, а не какие-то отдельные строчки в ней.

<…>

В каких ситуациях и как исправлять декларацию по НДС за I квартал

Ситуация Как исправить ошибку в учете Каким способом составить уточненку
Исправления в книге продаж за I квартал
Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплату Зарегистрировать забытый счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки надо доплатить его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
В книгу попал лишний счет-фактура. Например, дважды зарегистрировали один и тот же Аннулировать запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за I квартал. Стоимостные показатели показать со знаком «минус» «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 поставить 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать 1
Нашли ошибку в счете-фактуре за I квартал на аванс или отгрузку. Во II квартале оформили исправленный счет-фактуру Составить дополнительный лист к книге продаж за I квартал. Сначала привести в нем записи по первоначальному счету-фактуре, указав стоимостные данные со знаком «минус». Затем сделать запись об исправленном счете-фактуре «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 указать 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 поставить 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки надо доплатить его с пенями (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Исправления в книге покупок за I квартал
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы или услуги Есть два варианта.
1. Составить дополнительный лист к книге покупок за I квартал.
2. Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за II квартал или любой следующий период в течение трех лет с даты постановки на учет товаров, работ или услуг.
1. «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 — значение 1.
2. Составлять уточненку не требуется
Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс Зарегистрировать счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги покупок за I квартал «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать значение 1
Отразили лишний счет-фактуру в книге покупок. Например, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру дважды В дополнительном листе книги покупок аннулировать запись по этому счету-фактуре. Стоимостные показатели указать со знаком «минус» «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения надо указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать 1. До сдачи уточненки доплатить налог с пенями
В книге покупок за I квартал зарегистрировали счет-фактуру от поставщика. А во II квартале получили исправленный Аннулировать записи по исходному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал. Исправленный зарегистрировать в книге покупок за II квартал или позже. «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке привести 1. До сдачи уточненки доплатить налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу стоимостные данные из счета-фактуры поставщика и завысили вычет Четких правил нет. Можно действовать как обычно. Аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус». В следующей строке дополнительного листа указать правильные данные «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке указать 1. До сдачи уточненки доплатить налог и пени
С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу из счета-фактуры поставщика данные, не связанные со стоимостными показателями Есть два варианта.
1. Можно действовать как обычно. Аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус». В следующей строке дополнительного листа указать правильные данные.
2. Ничего не исправлять, ведь ошибка не влияет на сумму НДС
1. «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке указать 1.
2. Уточненку подавать не надо. Если ошибку выявят инспекторы и запросят пояснения, то правильные показатели можно направить в виде таблицы.
<…>

Благодарим за помощь в подготовке материала специалистов компании СКБ Контур

БСС «Система Главбух» 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка