Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 2015 66 просмотров

Подскажите,пожалуйста, как быть.Нами были произведены платежи на страховую часть в ПФР за декабрь 2014 - апрель 2015 не на тот КБК(вместо юр лиц был указан КБК физ.лиц)Все уже улажено, т.е. мы подавали заявление о переносе, причитающиеся платежи были перечислены заново на правильный КБК еще 24 апреля.Вопрос вот какой: Заявление на уточнение было подано 30.04.2015По состоянию на 07.08.2015 платежи были разнесены на наш лицевой счет (рег.№)Как и в какой графе РСВ-1 по полугодию 2015 года указать данную проплату. Перечислили неправильно платежи, затем подали заявление об уточнении платежа и нам разнесли правильно (в апреле). В карточку же платеж встал той датой, которой мы уплачивали, а не той, которой занесли налоговики. в карточку платежи встали той датой, которой мы уплачивали страховые взносы, а не той, которой занесли в ПФР. Вот теперь конкретный вопрос, как это отразить в РСВ -1 за 2-й квартал - при подачи отчетности за 1-й квартал 2015 года была отражена недоимка по страховым взносам, но 21 апреля я полностью оплатила всю недоимку по РСВ-1 ВКЛЮЧАЯ ПЕНИ, а потом поехала на улицу Стасовой и все отрегулировала

Страховые взносы компании перечисляют в бюджет ежемесячно, а отчитываются по ним ежеквартально. В расчете РСВ-1 за I квартал бухгалтеру надо было отразить взносы, перечисленные в январе, феврале и марте (строки 141–143 раздела 1). Если вы показали в этих строчках не те суммы, которые фактически заплатили в фонд, то в строке 150 раздела 1 (остаток страховых взносов на конец квартала) показатель тоже будет неверный.

Подавать в связи с этим уточненный расчет надо лишь в том случае, если у компании образовалась недоимка. То есть если в отчетности отражено больше уплаченных взносов, чем было перечислено в фонд фактически. Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, надо как можно скорее доплатить недоимку и пени. А затем сдать уточненный расчет за I квартал 2014 года.

На титульном листе уточненного расчета напишите тип корректировки 1. Он показывает, что компания допустила ошибку в уплаченных суммах. Затем надо заново заполнить раздел 1, отразив там верные уплаченные суммы и итоговый остаток на конец квартала. Поскольку взносы компания начислила верно, корректировать персонифицированный учет не понадобится. Иными словами, вместе с уточненной формой РСВ-1 подавать раздел 6 не требуется.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух» № 10, Май 2014

Новые правила, по которым надо исправлять ошибки в РСВ-1

Важная деталь

Уточнять РСВ-1 с I квартала надо по единой форме, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п. За более ранние периоды используйте старые отдельные формы.

Уточнять РСВ-1 за I квартал надо по новым правилам, ведь с начала года поменялась форма расчета. Теперь она объединяет два вида отчетности — по страховым взносам компании в целом и персонифицированные сведения по каждому работнику. Из-за этого неясно, то ли уточнять обе части расчета, то ли достаточно исправить только те разделы, в которых обнаружена ошибка.

Между тем порядок исправления РСВ-1 зависит от того, какой вид ошибки допустила компания. Например, неверно рассчитаны начисленные пенсионные взносы. Такая ошибка может произойти, если в базу по взносам не попали какие-то выплаты. Или, наоборот, попали лишние суммы. Эта неточность приводит еще и к искажениям в персонифицированном учете по работникам компании.

Другая ошибка — компания недоплатила пенсионные взносы, притом что сумма начислений верная. Уточнять отчетность может понадобиться, если неверно начислены медицинские взносы или в индивидуальных сведениях неверные данные о сотруднике (например, фамилия). В этой статье мы подробно разберем, как исправлять каждую такую ошибку. *

С облагаемой выплаты не начислены взносы

Предположим, компания по ошибке не начислила в I квартале пенсионные взносы с каких-либо выплат, например разовой премии. Бухгалтер это обнаружил лишь во II квартале. Исправить ошибку, то есть доначислить взносы с забытой суммы и уплатить их, надо как можно скорее. Ведь за просрочку будут начислены пени.

Кроме того, надо подать и уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал. Иначе понадобится заплатить еще и штраф — 20 процентов от неперечисленной суммы взносов (ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Возможна также ситуация, когда в I квартале работнику недоплатили какие-то суммы. Например, забыли начислить надбавку или премию. В этом случае ошибки в расчете базы I квартала нет и корректировать сданные сведения не надо. Выплаты вы доначислите работнику уже во II квартале. В том же периоде надо будет начислить и взносы.

Но вернемся к ситуации, когда у компании образовалась недоимка по пенсионным взносам. Важно, что недоимку и пени надо перечислить до того, как компания подаст уточненку в фонд. Только при таком условии компания освобождается от ответственности за неполное перечисление взносов.

Важная деталь

Если не начислить взносы на какую-нибудь выплату, надо уточнить обе части РСВ-1: и с общей суммой взносов, и с персонифицированными сведениями.

Занижение базы по пенсионным взносам приводит не только к неверному расчету сумм, начисленных в целом по компании, но и неточностям в персонифицированном учете. А значит, надо скорректировать как общую сумму начисленных в компании взносов, так и индивидуальные сведения работника. То есть внести поправки надо в две части расчета.

Расскажем о корректировке каждой из частей отчета РСВ-1 подробнее.

Как уточнять отчетность за прошлый год

Ошибку в расчете страховых взносов за 2013-й и более ранние годы необходимо исправлять в порядке, действовавшем до 2014 года. То есть отдельно уточните старый расчет РСВ-1, когда этого требует законодательство. Так, до 2014 года сдавать уточненную РСВ-1 надо было, как и сейчас, только если ошибка привела к недоимке. При переплате взносов уточненка не обязательна.

А персонифицированные сведения надо исправлять в любом случае, если ошибка привела к их искажению. До 2014 года их сдавали в отдельных формах, но вместе с РСВ-1. Поэтому корректирующие формы персонифицированного учета за 2013 год приложите к очередной РСВ-1. Например, к расчету за полугодие. При этом формы персонифицированного учета заполняйте на бланках, действовавших до 2014 года (п. 17.9 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Необходимо исправить общую сумму взносов

Компании необходимо заново заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал. На титульном листе уточненного отчета отражают номер корректировки — 001 (002, 003 и т. д.). Здесь появилось и новое поле «Тип корректировки». Оно показывает, в связи с чем компании понадобилось пересдать отчетность. У компаний, которые ошиблись в расчете начисленных пенсионных взносов, тип корректировки будет 2 (п. 5.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п). *

Важная деталь

Коды корректировки: 1 — если ошибка в уплаченных пенсионных взносах; 2 — если ошибка в начисленных пенсионных взносах; 3 — ошибка в медицинских взносах или суммах, не влияющих на индивидуальные сведения.

В уточненном расчете надо заново заполнить все строки, в том числе те, в которых не было ошибок. То есть вам надо пересдать следующие разделы: 1, 2, 3 (если у компании есть право на пониженные тарифы), 5 (если есть выплаты в пользу студентов молодежных объединений). А вот раздел 4, в котором отражают доначисленные взносы, заполнять не надо. Этот раздел заполняют, когда доначисления сделаны на основании акта проверки специалистов фондов (п. 30 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР № 2п).

Подробно о том, как надо заполнять перечисленные разделы, мы рассказывали в статье «Впервые РСВ-1 и индивидуальные сведения надо сдавать вместе», опубликованной в журнале «Главбух» № 7, 2014. Но при подготовке уточненного расчета надо заполнить и несколько специальных полей. Подробнее о них — в таблице ниже.

Какие особые показатели нужно отразить в уточненном РСВ-1

Показатель В каком разделе РСВ-1 Какое значение писать
Номер корректировки Титульный лист 001, 002, 003 и т. д. в зависимости от того, в какой раз компания уточняет расчет
Тип корректировки Титульный лист 1 — ошибка в уплаченной сумме пенсионных взносов; 2 — ошибка в начисленной сумме пенсионных взносов; 3 — ошибка в медицинских взносах. Если компания ошиблась в расчете как пенсионных, так и медицинских взносов, то можно поставить значение 2
Начисленные взносы Строка 110 раздела 1 Сумма, которую надо было начислить с самого начала, но в которой ошиблись
Тип корректировки персонифицированных сведений Раздел 6.3 Корректирующая — если компания исправляет данные о начисленных выплатах и пенсионных взносах, отменяющая — если компания отменяет персонифицированные данные по работнику

К уточненному расчету приложите персонифицированные сведения по тому работнику, с выплат которому компания доначисляет взносы.

Необходимо также исправить персонифицированные сведения

Продлить подписку до 31 мая и заморозить цену
glavbukh.ru/podpiska

Индивидуальные сведения входят в раздел 6. Его надо исправить. То есть к уточненному расчету приложите раздел 6 с типом «корректирующая». В нем необходимо отразить верную сумму начисленных выплат и страховых взносов. Заполните разделы 6.1–6.5. А вот таблицу 6.6 заполнять не надо. Ее понадобится составить при формировании отчетности за полугодие. Таблица войдет в раздел 6 с типом «исходная» и покажет, сколько страховых взносов компания доначислила за I квартал. Кроме того, специалисты ПФР настаивают, чтобы вместе с корректирующим разделом 6 компания в составе уточненной РСВ-1 сдавала исходные персонифицированные данные. То есть ошибочные сведения. Так проверяющим будет проще сравнить старые и новые показатели. Образец уточненного расчета — см. ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Пример: Бухгалтер не начислил страховые взносы с премии работника

Бухгалтер ООО «Вега» обнаружил ошибку в расчете пенсионных взносов за I квартал 2014 года. Премию, начисленную в марте работнику И. В. Иванову, в размере 50 000 руб. не включили в облагаемую базу. Ошибку нашли в мае. Поскольку она привела к недоимке, бухгалтер доначислил пенсионные взносы в размере 11 000 руб. (50 000 руб. x 22%). Компания перечислила их вместе с пенями в фонд, а затем подготовила уточненный расчет РСВ-1 за I квартал.

Начислили взносы на необлагаемые выплаты

Возможна обратная ситуация — компания включила в базу I квартала больше выплат, чем надо. В итоге образовалась переплата по страховым взносам. В этом случае подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 компания не обязана, так как в фонд не надо ничего доплачивать (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Но ошибка приводит и к искажению персонифицированных данных работника. Их надо исправить в любом случае.

Сделать это можно двумя способами. Первый — поступить так же, как в первой ситуации (когда забыли начислить взносы на какие-то выплаты сотруднику). То есть скорректировать в РСВ-1 за I квартал и общую сумму взносов, и персонифицированные сведения.

Второй — не трогать РСВ-1 за I квартал. А вместо этого составить раздел 6 с типом «корректирующая» и приложить его к РСВ-1 за полугодие. Кроме того, приложить надо и раздел 6 с типом «исходная» за I квартал. Расхождений в отчетности в этом случае не возникнет. Ведь взносы по компании в целом считаются нарастающим итогом, то есть в расчете за полугодие и база, и сумма начисленных взносов будут верными.

Взносов заплатили меньше или больше, чем по РСВ-1

Страховые взносы компании перечисляют в бюджет ежемесячно, а отчитываются по ним ежеквартально. В расчете РСВ-1 за I квартал бухгалтеру надо было отразить взносы, перечисленные в январе, феврале и марте (строки 141–143 раздела 1). Если вы показали в этих строчках не те суммы, которые фактически заплатили в фонд, то в строке 150 раздела 1 (остаток страховых взносов на конец квартала) показатель тоже будет неверный.

Подавать в связи с этим уточненный расчет надо лишь в том случае, если у компании образовалась недоимка. То есть если в отчетности отражено больше уплаченных взносов, чем было перечислено в фонд фактически. Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих, надо как можно скорее доплатить недоимку и пени. А затем сдать уточненный расчет за I квартал 2014 года.

На титульном листе уточненного расчета напишите тип корректировки 1. Он показывает, что компания допустила ошибку в уплаченных суммах. Затем надо заново заполнить раздел 1, отразив там верные уплаченные суммы и итоговый остаток на конец квартала. Поскольку взносы компания начислила верно, корректировать персонифицированный учет не понадобится. Иными словами, вместе с уточненной формой РСВ-1 подавать раздел 6 не требуется.

Если же вы заплатили взносы правильно или у вас образовалась переплата, то ошибку в перечисленных суммах исправлять не обязательно. *

Неверно рассчитаны медицинские взносы

Подавать уточненную форму РСВ-1 обязательно, только если у компании образовалась недоимка по медицинским взносам. В этом случае на титульном листе в уточненке необходимо проставить тип корректировки 3. Он показывает, что ошибка привела к неверному расчету медицинских взносов. А вот если ошибка привела к переплате медицинских взносов, уточнять сведения не обязательно.

Поскольку ошибка не затронула персонифицированный учет, исправлять раздел 6 по работникам не надо. Уточненную РСВ-1 сдавайте без него. Правильную сумму начисленных медицинских взносов отразите в разделе 1 расчета.

Ошибка допущена только в персонифицированных сведениях

Может случиться, что в общей части расчета по страховым взносам все заполнено правильно, а в индивидуальных сведениях обнаружились недочеты. Это либо ошибки в начисленных взносах (уплаченные суммы в отчетности по персонифицированному учету больше не отражаются), либо ошибки в персональных данных сотрудника.

В первом случае правила корректировки будут такими же, как и при искажении начисленных в I квартале пенсионных взносов в общей части РСВ-1 (см. разделы статьи «С облагаемой выплаты не начислены взносы» и «Начислили взносы на необлагаемые выплаты»).

Во втором — например, если компания вписала неправильную фамилию работника — ошибку уточненным расчетом исправлять не надо. Вместо этого нужно сдать корректирующий раздел 6 вместе с отчетностью по форме РСВ-1 за полугодие. Не забудьте еще составить исходный раздел 6 по тому же работнику.

Главное, о чем важно помнить

1 Компании надо подготовить уточненную РСВ-1, если ошибка в прошлом периоде привела к недоимке. Из-за переплаты уточнять РСВ-1 не обязательно.

2 Если ошибка привела к искажению персонифицированных сведений, то к уточненному расчету РСВ-1 лучше приложить два раздела 6: исходный и корректирующий.

Дополнительно про пенсионную отчетность

Статья: «Впервые РСВ-1 и индивидуальные сведения надо сдавать вместе» («Впервые РСВ-1 и индивидуальные сведения надо сдавать вместе», «Главбух» № 7, 2014).

Документы: Порядок, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п; ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка