Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 августа 2015 317 просмотров

Если владелец ООО - иностранная компания, то какие виды отчетов и кого надо об этом извещать. Если впоследствии происходят изменения в структуре, владельцах иностранной компании, то подается ли эта информация куда-то. Иностранная компания кипрская.

Организации не требуется подавать дополнительную отчетность, если ее учредителем (одним из учредителей) является иностранное юрическое лицо, как это требуется, например, если организация сама является лицом, контролирующим иностранную компанию (КИК).

Организация, учредитель которой – иностранное юридическое лицо, должна отчитываться о выплатах дивидендов иностранцу, если она выступает налоговым агентом при выплате иностранной компании дивидендов. В этом случае суммы дивидендов отражаются:

— в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов — графа 4 по коду дохода 01 «Дивиденды» раздела 1 расчета;

— в декларации по налогу на прибыль организации — строка 020 раздела А листа 03.

Об изменении состава учредителей иностранной организации отчитываться не нужно, в том случае, если изменятся сведения о самом учредителе – иностранной компании (ее наименование, размер доли в ООО и т. д.) – следует подать заявление по форме 14001 (лист Г предусматривает возможность изменения сведений об учредителе – иностранном юр. лице).

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие обязанности возникают у контролирующего лица

На организацию или гражданина, которые признаны контролирующим лицом, возлагается ряд дополнительных обязанностей, за неисполнение которых грозит налоговая ответственность.

Так, контролирующее лицо обязано:

Это следует из положений пункта 3.1 статьи 23 и пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Уведомление об участии в иностранной организации

Основания для подачи

Уведомление об участии в иностранной организации должны подавать как юридические, так и физические лица. Основанием для этого является любое из следующих событий:

То есть контролирующие лица в эту категорию попадают в любом случае.

Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23, подпункта 1 пункта 1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.*

Когда подать

Срок подачи уведомления об участии в иностранных организациях зависит от того, в каком периоде возникло основание для подачи. Так, уведомление нужно представить:

  • не позднее 15 июня 2015 года, если основание для подачи возникло до 15 мая 2015 года (включительно);
  • не позднее 15 июля 2015 года, если основание для подачи возникло в период с 16 мая по 14 июня 2015 года (включительно);
  • в течение одного месяца с даты, когда возникло основание для подачи, если это произошло 15 июня 2015 года и позднее.

<…>

Из рекомендации Владислава Кузнецова, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист», Сергея Карулина, главного юрисконсульта ОАО «Реестр», Владислава Добровольского, судьи в отставке, кандидат юридических наук

Как внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ

Представление документов на регистрацию

Изменения в ЕГРЮЛ необходимо вносить в случае изменения содержащихся в нем сведений, внесенных ранее.

Обычно внесение изменений в ЕГРЮЛ связано со сменой единоличного исполнительного органа (далее – директор), изменением сведений об участниках (в т. ч. выход и смена участников), сменой видов экономической деятельности.

При этом самостоятельно вносить изменения в ЕГРЮЛ при изменении паспортных данных участников или директора не нужно. На налоговые органы возложена обязанность отслеживать изменения паспортных данных участников и руководителей организаций и вносить соответствующие изменения в реестр (абз. 5 п. 4 ст. 5 Закона о государственной регистрации). При этом лучше периодически проверять по выпискам из ЕГРЮЛ актуальность паспортных данных, содержащихся в реестре. Нельзя исключать, что сведения об изменении паспортных данных могут не поступить в налоговую инспекцию, например, по техническим причинам. Между тем если реестр будет содержать неактуальные данные, это может вызвать сложности при открытии банковского счета или в работе с контрагентами.

Ситуация: какие сведения об ООО содержатся в ЕГРЮЛ

В ЕГРЮЛ содержатся следующие сведения об ООО (ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации)).

1. Наименование.

2. Организационно-правовая форма («общество с ограниченной ответственностью»).

3. Юридический адрес ООО. При наличии управляющего (управляющей организации) указывается также местожительство управляющего (местонахождение управляющей организации).

4. Способ образования ООО (создание или реорганизация).

5. Размер уставного капитала.

6. Сведения о филиалах и представительствах ООО.

7. Сведения об учредителях (участниках) ООО, сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.

8. Фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО (т. е. директора), а также паспортные данные и ИНН такого лица.

9. Коды видов экономической деятельности.

10. ИНН, КПП и дата постановки ООО на учет в налоговом органе.

11. Номер и дата регистрации ООО в качестве страхователя в Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования РФ.

12. Дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы ООО.

13. Сведения о лицензиях, полученных ООО.

14. Способ прекращения ООО (указывается в определенных случаях в соответствии с подп. «и» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации).

15. Сведения о правопреемстве ООО (указывается в определенных случаях в соответствии сподп. «ж» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации).

16. Сведения о том, что ООО находится в процессе ликвидации или реорганизации.

Кроме того, в реестре хранятся подлинники учредительных документов общества.

Сведения, указанные в пунктах 1–5, содержатся также в учредительных документах ООО. Изменение таких сведений нужно проводить в порядке внесения изменений в учредительные документы.

<…>

Как подготовить и представить документы на регистрацию

Чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ, необходимо подать в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц по форме № Р14001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Такое правило установлено в пункте 2 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).

Подпись заявителя на заявлении нужно заверить у нотариуса.*

Порядок представления заявления в регистрирующий орган такой же, как и при внесении изменений в учредительные документы и при первичной регистрации ООО.

<…>

Особый порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ при изменении сведений об участниках ООО

Изменение сведений об участниках ООО может быть связано с различными событиями, в том числе с продажей участником своей доли другому участнику или третьему лицу с переходом доли к обществу, и в других случаях.

Изменение сведений не связано с переходом доли к другому лицу. Если изменение сведений не связано с переходом доли участника к иному лицу, то регистрация проводится в общем порядке.

Изменение сведений связано с переходом доли к другому лицу, но нотариальное удостоверение сделки при этом не обязательно. В случае когда изменения связаны с переходом доли участника к иному лицу, но в соответствии с абзацем 2 пункта 11 статьи 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) нотариальное удостоверение такой сделки необязательно, внесение изменений происходит в общем порядке, но с представлением в регистрирующий орган дополнительных документов.

Во-первых, при выходе участника из ООО и переходе доли к обществу дополнительно нужно представить документ, подтверждающий основание перехода доли к обществу, а именно – заявление участника о выходе из общества с отметкой директора о принятии заявления от участника на определенную дату, поскольку на основании такого заявления доля переходит к обществу (п. 6.1подп. 2 п. 7 ст. 23, п. 6 ст. 24ст. 26 Закона об ООО).*

Внимание! Нотариус иногда отказывает в заверении подписи на заявлении о внесении изменений в ЕГРЮЛ (форма № Р14001), если подпись участника на заявлении о выходе не удостоверена нотариально или не присутствует сам выходящий участник.

В таком случае можно напомнить нотариусу про разъяснения Федеральной нотариальной палаты «Обобщение вопросов, возникающих в нотариальной практике при применении отдельных норм Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”». В них сказано, что заявление участника общества о выходе является сделкой, для которой обязательное нотариальное заверение не требуется в силу абзаца 2 пункта 11 статьи 21 Закона об ООО.

Совет Документ, подтверждающий основание перехода доли к обществу, лучше подавать на регистрацию в копии, заверенной подписью директора и печатью общества, а оригинал документа – оставлять в обществе.

Законом не установлено, в какой форме нужно подать документ, подтверждающий основание перехода доли к обществу (п. 6 ст. 24 Закона об ООО). Из буквального толкования закона следует, что документ должен быть предоставлен в оригинале. Однако есть несколько причин, почему это делать нельзя.

1. Такой документ изначально оформляется в единственном экземпляре и поэтому должен остаться в обществе. Иначе в случае возникновения спора обществу нечем будет подтвердить, что от участника поступало такое заявление (требование).

2. В случае последующего распределения или продажи перешедшей к обществу доли на регистрацию опять же нужно будет представить документ, подтверждающий основание перехода доли к обществу.

3. В случае отказа в регистрации никакие документы заявителю не возвратят. Следовательно, оформить комплект документов для повторной подачи уже не получится без привлечения вышедшего участника.

Документы на государственную регистрацию следует представлять в обычном порядке, при этом нужно соблюсти месячный срок для подачи, который исчисляется со дня перехода доли к обществу (п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО).

Во-вторых, при приобретении доли участника обществом в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Закона об ООО дополнительно надо представить документ, подтверждающий основание перехода доли (части доли) к обществу – требование участника о приобретении его доли обществом (п. 6 ст. 24 Закона об ООО).*

Как и с заявлением участника о выходе, законом не установлено, в какой форме нужно подать такое требование на регистрацию. В связи с этим имеет смысл оригинал документа оставить в обществе, а на регистрацию подать его копию, заверенную подписью директора и печатью общества.

Документы на государственную регистрацию следует представлять в обычном порядке, при этом нужно соблюсти месячный срок для подачи, который исчисляется со дня перехода доли к обществу (п. 7.1 ст. 23 Закона об ООО).

В-третьих, при распределении доли между участниками общества (ст. 24 Закона об ООО) дополнительно надо представить следующие документы.

1. Документы, подтверждающие основание перехода доли (части доли) к обществу.*

Если доля перешла к обществу в результате выхода участника из общества, таким документом будет заявление участника о выходе из общества с отметкой директора о принятии заявления от участника на определенную дату.

Если доля перешла к обществу в связи с подачей участником требования о приобретении доли, таким документом будет требование участника с отметкой директора о принятии требовании от участника на определенную дату.

Законом не определено, в какой форме нужно представлять указанные документы. В связи с этим имеет смысл представлять их в копии, заверенной подписью директора и печатью общества;

2. Документы, подтверждающие последующее распределение доли.*

Таким документом будет протокол общего собрания участников ООО, которым оформлено решение о распределении доли и утверждение нового соотношения долей. Если в обществе остается один участник, то он распределяет на себя доли вышедших участников своим решением.

Совет

Если участнику, вышедшему из общества, на дату подачи документов на регистрацию выплачена действительная стоимость доли (п. 2 ст. 23 Закона об ООО), к документам, подаваемым на регистрацию, можно приложить копию расходного кассового ордера или иных документов, подтверждающих осуществление выплаты вышедшему участнику. Закон не обязывает это делать, но, учитывая то, что при малейших сомнениях налоговая инспекция может без законных оснований отказать в регистрации, представление таких документов уменьшит риск отказа.

Документы на государственную регистрацию следует представлять в обычном порядке, при этом нужно соблюсти месячный срок для подачи, который исчисляется со дня принятия решения о распределении доли (п. 6 ст. 24 Закона об ООО).

В-четвертых, при продаже обществом нераспределенной доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам (ст. 24 Закона об ООО) дополнительно надо представить следующие документы:

3. Документы, подтверждающие основание перехода к обществу доли (части доли).*

Если доля перешла к обществу в результате выхода участника из общества, нужно приложить заявление участника о выходе из общества с отметкой директора о принятии заявления от участника на определенную дату.

Если доля перешла к обществу в связи с подачей участником требования о приобретении доли, нужно приложить такое требование участника с отметкой директора о принятии требования от участника на определенную дату.

Законом не определено, в какой форме нужно представлять указанные документы. В связи с этим имеет смысл представлять их в копии, заверенной подписью директора и печатью общества.

4. Документы, подтверждающие последующую продажу и оплату доли.*

Такими документами являются решение единственного участника ООО (протокол общего собрания участников ООО), которым оформлено решение о продаже доли и утверждение нового соотношения долей, и договор купли-продажи доли.

Также надо представить приходный кассовый ордер или иной документ, подтверждающий оплату доли по договору купли-продажи.

Такие правила установлены в пункте 6 статьи 24 Закона об ООО.

Кроме того, желательно представить документы, подтверждающие выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику. Закон не обязывает это делать, но, учитывая то, что при малейших сомнениях налоговая инспекция может без законных оснований отказать в регистрации, представление таких документов уменьшит риск отказа.

Документы на государственную регистрацию нужно представлять в обычном порядке, при этом нужно соблюсти месячный срок для подачи, который исчисляется со дня принятия решения общим собранием участников (п. 6 ст. 24 Закона об ООО).

Наконец в качестве особого случая выступает покупка-продажа доли с использованием преимущественного права путем направления акцепта на оферту о продаже доли (п. 5–7 ст. 21 Закона об ООО). Такое преимущественное право покупки доли у участников (и общества – если это предусмотрено уставом) возникает в случае намерения другого участника продать долю третьему лицу.*

Закон об ООО точно не определяет, нужно ли прикладывать к заявлению дополнительные документы и если нужно, то какие. Однако в пункте 12 статьи 21 Закона об ООО указано, что внесение изменений о переходе доли к другому лицу происходит на основании правоустанавливающих документов.

На практике к числу таких документов относят следующие:

  • оферты всем участникам (и обществу, если уставом предусмотрено преимущественное право общества) с подтверждением направления их адресатам. Оформляются в виде извещений или предложений продажи доли, содержат цену и условия продажи, а также указание на то, что оферта направлена в связи с намерением продать долю третьему лицу;
  • акцепт оферты. Оформляется в виде заявления о покупке или письма с согласием.*

Точный перечень документов, необходимых для регистрации, нужно узнать в конкретной налоговой инспекции. Возможно, что по внутренним правилам инспекции на регистрацию необходимо предоставлять не только оферту продавца и акцепт покупателя, но и оферты, направленные другим участникам ООО, подтверждающие соблюдение преимущественного права.

Также представляются нотариально удостоверенные отказы участников (и общества, если уставом ему предоставлено преимущественное право) от использования преимущественного права, если доля продается не всем участникам и документы подаются на регистрацию до истечения срока на реализацию преимущественного права.

После истечения срока на реализацию преимущественного права участники (и общество – если его преимущественное право предусмотрено уставом) считаются не реализовавшими его, и их отказы оформлять не требуется. Несмотря на это, налоговые органы могут отказать в регистрации в связи с их отсутствием. Поэтому по возможности имеет смысл оформлять нотариальные отказы участников (и общества) от использования преимущественного права.

Кроме того, можно представить копию договора купли-продажи доли. В данном случае это необязательно, поскольку в соответствии с законодательством сам договор можно не заключать (ст. 440 ГК РФ).

Заявителем при государственной регистрации является продавец доли. Документы на регистрацию он представляет в обычном порядке.*

Срок для подачи документов в налоговую инспекцию в данном случае не ограничен.

При представлении документов на регистрацию в случае купли-продажи доли с использованием преимущественного права не требуется соблюдать трехдневный срок, установленный в пункте 5 статьи 5 Закона о государственной регистрации, поскольку он исчисляется с момента изменения обстоятельств, в связи с которым требуется внести изменения в ЕГРЮЛ. В данном случае доля сменяет собственника только с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 23, 12–25 июня2012

Гражданство учредителя не меняет состав и периодичность отчетности

Валентина Головко, эксперт «УНП»

«…Наша компания создана в апреле 2012 года. Она российская, но ее единственный учредитель — гражданин Беларуси. Мы применяем общую систему налогообложения. Надо ли нам представлять в инспекцию квартальную бухгалтерскую отчетность и какие формы?..»

Из письма главного бухгалтера Любови Ракуть, г. Санкт-Петербург

Да, Любовь, надо. Закон о бухучете распространяется на все компании, которые находятся в России (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Отдельные компании вправе не представлять отчетность. К примеру, компании на «упрощенке» (п. 2 ст. 15 закона № 129-ФЗподп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но для компании, уставный капитал которой состоит из вкладов иностранных граждан, нет никаких льгот в отношении бухгалтерской отчетности.

Что касается состава отчетности, она включает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 Положения, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 23, декабрь 2014

Правильно отчитываемся в налоговой за выплаты в пользу иностранных контрагентов

Розалина Лахман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Марина Медведева, профессиональный аудитор, канд. экон. наук

Нужно ли подавать расчет при выплате необлагаемого дохода

В каком случае представляется уточненный расчет

По мнению налоговиков, расчет не заполняют нарастающим итогом

Компании, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28-го числа следующего месяца обязаны отчитаться не только по своим доходам, но и по выплатам, которые они произвели в пользу иностранных контрагентов в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Для этого налоговые агенты представляют в инспекцию расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма расчета утв. приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/286@) и расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом — источником выплаты доходов (форма утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).

Рассмотрим, на что следует обратить внимание при заполнении расчета, чтобы не возникло проблем с налоговой.

Данные о выплаченных дивидендах в расчете должны совпадать со сведениями в декларации по налогу на прибыль

Чаще всего российская организация выступает налоговым агентом при выплате иностранной компании дивидендов. В этом случае суммы дивидендов ей необходимо отразить в отчетности дважды:

— в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов — графа 4 по коду дохода 01 «Дивиденды» раздела 1 расчета (см. образец ниже);

— в декларации по налогу на прибыль организации — строка 020 раздела А листа 03 (см. образец ниже).

Если дивиденды начислены не в рублях, показатель графы 4 расчета в переводе в рубли должен совпадать с показателем строки 020 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

Отчитаться за выплаты иностранцу нужно только за тот период, когда деньги фактически были перечислены

Случается, что в течение года организация производит выплаты в пользу иностранного контрагента разово. К примеру, если речь идет о единичном контракте. В этом случае подать в инспекцию расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов нужно только за тот отчетный период, в котором компания фактически выплатила доход иностранцу.

Разъясняя порядок представления расчета в подобном случае, ФНС России напомнила, что Налоговый кодекс не предусматривает исчисление налоговой базы с доходов в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. Соответственно не нужно рассчитывать нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей и налог с дивидендов. Кроме того, в форме налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов не предусмотрено составление разделов 1 и 2 нарастающим итогом. Это существенно сокращает объем работы налогового агента по составлению расчета, и представляемая в инспекцию информация не дублируется (письмо ФНС России от 20.11.09 № 3-2-14/20).

Данные графы 4 по коду дохода 01 «Дивиденды» раздела 1 расчета совпадаютсо строкой 020 раздела А листа 03 декларации по прибыли

Аналогичные выводы сделали и столичные налоговики в письме от 27.06.08 № 20-12/060969 «О порядке заполнения налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». УФНС России по г. Москве отметило, что налоговый расчет компания составляет отдельно в отношении каждого отчетного периода, в котором она производила выплаты доходов иностранным организациям-налогоплательщикам.

Компания выплатила дивиденды иностранному участнику в октябре 2014 года.

Если компания уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и выплачивает дивиденды иностранной компании в сентябре 2014 года, она отражает выплаченные дивиденды в отчетности за 9 месяцев 2014 года, которую представляет в инспекцию до 28 октября 2014 года.

При этом в графе «Налоговый (отчетный) период» она указывает значение 9, а в графе «№ квартала или месяца» — значение 03.

Если же организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и выплачивает дивиденды иностранной компании в октябре 2014 года, она представляет в инспекцию расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов не позднее 28 ноября 2014 года.

При этом в графе «Налоговый (отчетный) период» она указывает значение 1, а в графе «№ квартала или месяца» — значение 10 (см. образец ниже).

СПРАВОЧНО

Налоговики не вправе приостановить операции по счетам налогового агента за несвоевременно представленный расчет

Если компания несвоевременно представит в инспекцию налоговую декларацию, контролеры вправе приостановить операции по счетам организации в банке и переводы его электронных денежных средств (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Пленум ВАС РФ в пункте 23 постановления от 30.07.13 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» разъяснил, что указанное положение неверно применять к ситуации, когда компания не представила в установленный срок расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. По мнению суда, указанная норма связывает возможность приостановления операций по счетам в банках только с несвоевременным представлением налоговых деклараций. А декларацию, в свою очередь, подает налогоплательщик, а не налоговый агент.

Позднее с такой позицией суда согласилась налоговая служба и довела ее до сведения инспекторов на местах письмом ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692

Соглашение об избежании двойного налогообложения снизит ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной компании

Нередко международный договор, заключенный между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является иностранный контрагент, предусматривает льготный режим налогообложения в отношении доходов, полученных участником сделки на территории одного из договаривающихся государств. В этом случае действует приоритет норм международного права (ст. 7 НК РФ).

Получается, если международный договор устанавливает льготный режим налогообложения или освобождает от налогообложения отдельные виды доходов, полученных иностранным контрагентом, российский налоговый агент в графе 8 расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов проставляет льготную ставку или прочерк (Инструкция по заполнению формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. приказом МНС России от 03.06.02 № БГ-3-23/275). Но только в том случае, если иностранная компания выполнила процедуры, предусмотренные российским налоговым законодательством в целях применения международных договоров.

Подобную ситуацию Минфин России рассмотрел в письме от 07.03.13 № 03-08-05/7017. Российская компания выплачивала латвийскому банку проценты по кредиту. По общему правилу доходы иностранной компании облагаются по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Но между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.10. В соответствии состатьей 11 указанного соглашения в рассматриваемой ситуации проценты по кредиту облагаются по ставке 10%. Именно по этой ставке российской организации необходимо удержать налог из доходов банка и перечислить его в бюджет.

Если же доход иностранной организации вовсе не облагается налогом в соответствии с условиями международного договора, налоговый агент все равно не освобождается от обязанности представить в инспекцию по месту своего учета расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Об этом напомнила ФНС России в письме от 25.10.13 № ОА-4-13/19222@.

Если компания перечислила дивиденды на неверный счет иностранного учредителя, она подает уточненный расчет

Отметим, что в этом письме налоговое ведомство разъясняло порядок действий налогового агента-«упрощенца», который выплатил доход налоговому резиденту Великобритании. Но по мнению автора, приведенные разъяснения справедливы и для налоговых агентов, уплачивающих налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка