Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 августа 2015 106 просмотров

Если образовалась задолженность Фонда перед организацией, которую отражают в строке 9, то дальше поступают так:- если стр. 15 > стр. 16, то заполняют стр. 10;- если стр. 15 < стр. 16, то заполняют стр. 11.А могут ли быть случаи, когда строки 10 и 11 заполняются одновременно?

По строке 9 отражается задолженность Фонда перед страхователем на конец отчетного периода. Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 18 и 8 в том случае, если показатель строки 18 больше показателя строки 8.

Далее мы смотрим, за счет каких факторов образовалась задолженность: превышения расходов или переплаты.

Возможна также ситуация, когда у организации есть и переплата и превышение расходов, в этом случае будут заполнены строки 10 и 11.

Обоснование

Из статьи журнала «Налоговый отчет 2015»

Пример заполнения формы?4 ФСС

Рассмотрим на примере порядок формирования показателей в расчете по форме-4 ФСС РФ за I квартал 2015 года.*

ООО «Заря» занимается производством молочных продуктов. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством общество уплачивает по максимальной ставке 2,9%. Вид деятельности общества относится к третьему классу профессионального риска. Поэтому ООО «Заря» уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%.

В ООО «Заря» среднесписочная численность работников за отчетный период составляет 49 человек (17 мужчин и 32 женщины).

Задолженность ООО «Заря» по уплате страховых взносов в Фонд на начало года составила:

— по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 21 535,59 руб.;

— от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — 2835,40 руб.

Данные о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий и страховых взносов представлены в табл. 2.

Таблица 2. Заработная плата, социальные пособия и страховые взносы за I квартал 2015 года в ООО «Заря»

В январе 2015 года умер работник ООО «Заря». Его родственникам было выплачено социальное пособие на погребение в размере 5277,28 руб.

В феврале 2015 года организация выплатила работнице пособие по уходу за больным ребенком за 12 календарных дней в сумме 15 000,00 руб. Оплата за счет средств соцстраха произведена с первого дня болезни ребенка.

В I квартале 2015 года организация оплатила двум своим работникам больничные листы в сумме 11 344,31 руб., в том числе за счет средств ФСС России — 4061,40 руб., за 10 календарных дней, из них:

— 1 работнику — в феврале в сумме 7107,45 руб. (в том числе за счет средств ФСС России — 4061,40 руб. за 4 календарных дня);

— 1 работнику — в марте в сумме 4236,86 руб. (оплата полностью произведена за счет средств организации за 3 календарных дня).

В марте одна из работниц ушла в декретный отпуск. Пособие по беременности и родам начислено за 140 календарных дней и выплачено в размере 132 381,20 руб.

Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за счет средств соцстраха за I квартал 2015 года составила 156 719,88 руб.* (5277,28 руб. + 15 000,00 руб. + 4061,40 руб. + 132 381,20 руб.).

Несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в I квартале 2015 года в ООО «Заря» не было.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачены в Фонд:

— за декабрь — 12 января 2015 года;

— за январь — 16 февраля 2015 года;

— февраль — 16 марта 2015 года.

В январе уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за декабрь 2014 года в сумме 21 535,59 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2014 года в сумме 2835,40 руб.

<…>

Таблица 1

По строке 1 указывается задолженность организации по уплате страховых взносов в Фонд на начало года — 21 535,59 руб.

По строке 2 отражается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная за отчетный период. Она указывается с разбивкой на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного периода с распределением по месяцам:

— всего за отчетный период (I квартал 2015 года) — 62 874,57 руб., в том числе:

— на начало I квартала — прочерк;

— за I квартал — 62 874,57 руб.;

— 1-й месяц — 21 329,18 руб.;

— 2-й месяц — 20 909,91 руб.;

— 3-й месяц — 20 635,48 руб.

По строкам 3—7 ООО «Заря» ставит прочерки. В I квартале 2015 года у общества не было сумм, подлежащих отражению по этим строкам: выездные проверки Фондом не проводились, по результатам камеральных проверок нарушений не выявлено, за прошлые расчетные периоды страховые взносы не начислялись, суммы излишне уплаченных страховых взносов не возвращались, от территориального органа Фонда денежные средства не поступали.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1—7. Эта строка равна 84 410,16 руб.(21 535,59 руб. + 62 874,57 руб.).

Строки 9, 10 и 11 заполняются после того, как будет заполнена вторая часть таблицы.*

По строкам 12,13 и 14 указывается задолженность за Фондом на начало расчетного периода. На начало расчетного периода задолженности за Фондом у организации не числилось.

По строке 15 отражаются расходы на цели государственного социального страхования, произведенные страхователем за отчетный период. ООО «Заря» в расчете за I квартал 2015 года по этой строке отражает оплаченные работникам* за счет средств соцстраха пособия по временной нетрудоспособности в сумме 19 061,40 руб., на погребение в сумме 5277,28 руб. и по беременности и родам в сумме 132 381,20 руб. Всего 156 719,88 руб., в том числе:

— на начало I квартала — прочерк;

— за I квартал — 156 719,77 руб.;

— 1-й месяц — 5277,28 руб.;

— 2-й месяц — 19 061,40 руб. (15 000,00 руб. + 4061,40 руб.);

— 3-й месяц — 132 381,20 руб.

По строке 16 показываются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем в Фонд за расчетный период, в том числе на начало I квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам.* ООО «Заря» по строке 16 должно отразить сумму страховых взносов, уплаченных в I квартале 2015 года. В этом периоде перечислено 39 711,12 руб., в том числе:

— на начало I квартала — прочерк;

— в I квартале — 39 711,12 руб.;

— 1-м месяце — 21 535,59 руб. (платежное поручение от 12.01.2015 № 15);

— 2-м месяце — 16 327,02 руб. (платежное поручение от 16.02.2015 № 48);

— 3-м месяце — 1848,51 руб. (платежное поручение от 16.03.2015 № 134).

В строку 18 заносится сумма показателей строк 12, 15, 16 и 17. Это сумма перечислений в Фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период. ООО «Заря» по этой строке укажет сумму 196 431,00 руб. (156 719,88 руб. + 39 711,12 руб.).

Теперь нужно заполнить строки 9, 10, 11, 19, 20 и определить сумму образовавшейся задолженности или переплаты.

По строке 9 отражается задолженность Фонда перед страхователем на конец отчетного периода.* Показатель этой строки формируется как разность показателей строк 18 и 8 в том случае, если показатель строки 18 больше показателя строки 8.* В этой строке ООО «Заря» указывает сумму 112 020,84 руб. (196 431,00 руб. – 84 410,16 руб.). Вся сумма задолженности образовалась в результате превышения суммы расходов на цели обязательного социального страхования над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в Фонд, поэтому сумма 112 020,84 руб. вписывается также в строку 10.*

По строке 19 отражается задолженность страхователя перед ФСС России на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 8 и 18 (если показатель строки 8 больше). В строке 19 ООО «Заря» ставит прочерк.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка