Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 августа 2015 10 просмотров

Подскажите пожалуйста, должны ли мы платить торговый сбор? Компания на общем режиме, деятельность - оптовая продажа товара с арендованного склада, на условии самовывоза товара покупателями. ИФНС закидала письмами-рассылками, от которых голова уже кругом.

Нет, не должны. К уплате торгового сбора могут быть привлечены практически все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. В Москве в отношении торговли товарами со складов не установлена ставка сбора (один из обязательных элементов налогообложения), а, следовательно, платить торговый сбор владельцы товарных складов, оптовых баз и т. п. не обязаны (ст. 17 НК РФст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Причем не имеет значения, забирают ли покупатели товар самовывозом со склада или вы доставляете продукцию до них курьером (п. 5 письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15 «О разъяснении вопросов, касающихся торгового сбора в городе Москве»).

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Кто должен платить торговый сбор


С 1 июля 2015 года в России вводится новый вид обязательных налоговых платежей – торговый сбор. Он относится к местным налогам и сборам (ст. 15 НК РФ) и может быть установлен в любом населенном пункте по решению муниципальных властей.

В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами.* В остальных муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен на основании местных нормативных актов. Но только после того, как Президент РФ подпишет соответствующий федеральный закон.

Такой порядок предусмотрен статьей 410 Налогового кодекса РФ и частью 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Поэтому в данной рекомендации речь пойдет об особенностях уплаты торгового сбора в столице.*

Плательщики

Итак, кто же должен платить торговый сбор?

По общему правилу к уплате торгового сбора могут быть привлечены практически все организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. Независимо от ее характера (розничная или оптовая), видов товаров и способов их продвижения (стационарная или нестационарная торговая сеть). Есть лишь несколько исключений.*

Во-первых, от уплаты торгового сбора освобождаются:

– предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
– организации и предприниматели – плательщики ЕСХН.

Во-вторых, торговый сбор не совместим с ЕНВД. В отношении тех видов торговой деятельности, которые облагаются торговым сбором, ЕНВД применять нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Впрочем, поскольку в Москве режим ЕНВД не установлен, это ограничение для столичных организаций и предпринимателей неактуально.

Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 Налогового кодекса РФ. В него входят:*

1. Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).

2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети.

3. Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

4. Реализация товаров непосредственно с товарных складов.

Кроме того, к торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, приравнивается и деятельность по организации розничных рынков. То есть деятельность компаний, управляющих рынками в соответствии с Законом от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ.

В Москве приведенный перечень действует в сокращенном виде. Из него исключена торговля товарами со складов. В отношении этого вида деятельности не установлена ставка сбора (один из обязательных элементов налогообложения), а следовательно, платить торговый сбор владельцы товарных складов, оптовых баз и т. п. не обязаны (ст. 17 НК РФст. 2 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).*

Право, по которому организация или предприниматель использует торговые объекты, значения не имеет. И собственники объектов, и их арендаторы должны платить торговый сбор на общих основаниях.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 13-14, июль 2015

Первые «подножки» торгового сбора: разбираемся с неясностями новой главы НК РФ

<…>

Ставка торгового сбора при торговле со склада в Москве не установлена, поэтому платить не нужно

Валентина Коровушкина, бухгалтер, г. Москва: «Мы принимаем заказы через интернет, а покупатели самостоятельно забирают товар со склада. Складское помещение предназначено только для хранения товара. Нужно ли нам платить новый сбор?»

По общему правилу торговля, при которой продавец отпускает товар со склада, облагается торговым сбором (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ).* Складом признается специальное здание, строение, сооружение, помещение, открытая площадка или их части, обустроенные для целей хранения товаров и выполнения складских операций(подп. 33 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», утв. приказом Росстандарта от 28.08.13 № 582-ст).

Но налог или сбор считается установленным, если определены все его элементы. Одним из элементов сбора является ставка. Ставку торгового сбора устанавливает Закон о торговом сборе (п. 1 ст. 415 НК РФ и ст. 2 Закона о торговом сборе). При этом ставка для торговли через склад не установлена. Значит, торговый сбор при реализации товаров со склада в настоящее время платить не нужно.* Аналогичные выводы приведены в письме Департамента финансов г. Москвы от 20.04.15 № 90-01-01-07-53/15 «О торговом сборе».

Причем не имеет значения, забирают ли покупатели товар самовывозом со склада или вы доставляете продукцию до них курьером (п. 5 письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15 «О разъяснении вопросов, касающихся торгового сбора в городе Москве»).

Кроме того, на официальном сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы указано, что обязанность по уплате торгового сбора возложена на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случае ведения торговой деятельности, за исключением в том числе торговли со склада (http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/i-organization-trading-fee-what-is-the-sales-tax.php).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка