Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 июля 2015 5 просмотров

Наша организация занимается управлением и обслуживанием многоквартирных домов. С 01.07.2015г. все платежи населения за жку собирает Единый информационно- расчетный центр Ленинградской области. После получения расщепляет эти платежи за водоснабжение отправляет Водоканалу, отопление - Тепловые сети, содержание соответственно нам - управляющей компании.Какими проводками и документами в бухгалтерском и налоговом учете учесть перечисления ресурсоснабжающим организациям, так как все начисления за все услуги жилищно-коммунального комплекса остались у управляющей компании?

 Исходя из содержания вопроса, единый информационно-расчетный центр (далее – ЕИРЦ) выполняет функции платежного агента, а также исполняет иные посреднические функции (начисление, расчеты и т.п.). Отношения между ЕИРЦ и управляющей компанией регулируются агентским договором, в котором обычно предусмотрены:

- форма отчетности по исполнению функций агента (информация о начислениях в разрезе услуг и собственников, информация о перечислении собственниками платежей, информация о сумме долга и переплаты по каждому собственнику, информация о начислениях ресурсоснабжающих организаций (далее – РСО), информация о погашении задолженности перед ними);

- сроки предоставления отчетности;

- форма отчета посредника по сумме агентского вознаграждения;

- и т.п.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи;

Дебет 76 субсчет «Собственники МКД» Кредит 76 субсчет «РСО»

- начислены платежи в пользу РСО

Дебет 76 субсчет «Собственники МКД» Кредит 76 субсчет «Управляющая компания»

- начислены платежи за содержание

Дебет 76 субсчет «ЕИРЦ» Кредит 76 субсчет «Собственники МКД»

- оплачены платежи за ЖКУ собственниками МКД

Дебет 76 субсчет «РСО» Кредит 76 субсчет «ЕИРЦ»

- перечислены платежи в пользу РСО от ЕИРЦ

Дебет 55 Кредит 76 субсчет «ЕИРЦ»

- получены причитающиеся платежи за содержание

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Вознаграждение ЕИРЦ»

- начислено согласно отчета посредническое вознаграждение ЕИРЦ

Обратите внимание, после отражения в БУ отчета ЕИРЦ образуются следующие сальдо:

- 76 субсчет «Собственники МКД» - показывает текущую задолженность собственников

- 76 субсчет «РСО» - показывает текущую задолженность перед РСО за соответствующие услуги

- 76 субсчет «ЕИРЦ» - показывает сумму средств, находящихся в обороте ЕИРЦ

- 76 субсчет «Вознаграждение ЕИРЦ» - показывает задолженность по посредническому договору перед ЕИРЦ в виде суммы посреднического вознаграждения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

Виды посреднических договоров

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), реализуемые заказчиком, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может делиться поровну между заказчиком и посредником, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 3 ст. 973, ст. 992, 1011 ГК РФ).*

Участие посредника в расчетах

В зависимости от условий посреднического договора, связанного с продажей товаров (работ, услуг):
– посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с покупателями товаров (работ, услуг) заказчика. В первом случае денежные средства от покупателей поступают посреднику, во втором – непосредственно заказчику;
– посредник может действовать от своего имени (например, по договору комиссии) или от имени заказчика (например, по договору поручения). В первом случае при реализации товаров (работ, услуг) покупателю документы составляются от имени посредника. Во втором случае – от имени заказчика, даже если их оформляет посредник. Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);*
– материальные ценности могут отгружаться покупателям либо со склада заказчика, либо со склада посредника.

<…>

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

20.07.2015 г.

С уважением,

Павел Зайкин

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Натальей Колосовой

Ведущим экспертом БСС Система Главбух

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка