Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
20 июля 2015 209 просмотров

просим уточнить Ваш ответ.Налоговая прислала именно Требование о предоставлении документов (информации), но ссылается не на камеральную проверку, а на статью 93, 93.1. Запрашивают документы за 2014г. в июле 2015г., когда сроки для камеральной проверки вышли, и уточненных деклараций мы не подавали? Имеют ли право?И еще раз хотелось бы уточнить про счет-фактуры: если организация (уже другая, на основной системе налогообложения) начисляет проценты по займу, непредоставление в ИФНС по запросу счетов-фактур с пометкой без НДС на проценты может ли повлечь за собой штраф в соответствии со ст. 120 НК РФ? Или лучше все-таки эти счет-фактуры отправлять?

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ, в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Когда истребуются документы (информация) вне рамок проведения налоговых проверок, предусмотрено прямое указание на конкретную сделку (постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2012 N Ф09-5408/12 № А71-11479/11, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2011 № А67-3581/2010).

Таким образом, налоговый орган вне рамок проведения проверки истребовать у контрагента организации документы (информацию) без указания на конкретную сделку не вправе. В ином случае требования проверяющих правомерны.
При этом нормой пункта 2 статьи 93.1 налогового кодекса РФ период охвата запрашиваемой информации не ограничен, но не может превышать трехлетнего периода возможности проведения выездной проверки по месту деятельности проверяемого лица.
Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519, ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09, Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008). Однако, предоставить необходимо только те документы по сделке, которыми общество располагает. Это:
– договор займа;
– карточки расчетов по займам (регистры бухучета).
Графики платежей не предоставляются, если стороны их не предусматривали. Непредоставление таких документов нарушением не считается, поскольку график по договору займа не является обязательным документом.
Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отражения операций, освобожденных от налогообложения, в декларации по НДС предусмотрен раздел 7. В этом разделе укажите стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40). Счета-фактуры на проценты не выставляются (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и книга продаж по таким документам не формируется.
Тот факт, что стороны являются взаимозависимыми (имеют одного исполнительного орагна) значения не имеет. Сделки между взаимозависимыми лицами законодательством не запрещены.

Обоснование

Из рекомендации Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке

Ситуация: какие документы инспекция вправе запрашивать у контрагентов проверяемой организации в ходе ее камеральной налоговой проверки

В ходе камеральной проверки организации налоговая инспекция вправе запрашивать у ее контрагентов любые документы по своему усмотрению.

Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по документам, которые инспекция вправе запросить у контрагентов проверяемой организации. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519, ФНС России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 августа 2009 г. № КА-А40/7052-09, Северо-Западного округа от 23 июня 2009 г. № А42-6216/2008).

За непредставление сведений по требованию инспекции контрагент может быть привлечен к налоговой и административной ответственности.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка