Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 июля 2015 21 просмотр

По договору лизинга был приобретен автомобиль сроком на 12 месяцев с учетом на балансе у лизингодателя на сумму 385440. В первый месяц лизинга был уплачен авансовый платеж в сумме 115632 руб. Ежемесячно равномерно оплачивались лизинговые платежи в сумме 23077,77 руб. Ежемесячно предъявлялись лизинговые платежи в сумме 32706,77 По истечении 6 месяцев лизингополучатель (Цедент) решил уступить права и обязанности по договору лизинга третьей стороне (Цессионарий). По соглашению о перемене лиц в обязательстве сумма переводимого долга 161495,37 руб. и не зачтенная сумма аванса 57816, которая зачтена лизингодателем как авансовый платеж нового лизингополучателя. Как первому лизингополучателю отразить операции по переуступки долга? Если можно то с суммами.

В бухгалтерском учете у первого лизингополучателя будут следующие проводки:

Кредит 001 отражено выбытие лизингового имущества.

Дебет 76 Кредит 91-1 на сумму 161494,37 и 57816 – реализовано право требования по договору цессии;

Т.к. уплаченная сумма равна сумме уступке, то НДС начислять не нужно.

Дебет 51 (50) Кредит 76 (161494,37 и 57816) – получена оплата от цессионария по договору цессии;

Дебет 76 Кредит 76 зачтен уплаченный авансовый платеж лизингодателю и оплата от цессионария.

В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на основании п.1 ст. 248, п.1 ст. 249 НК РФ. Указанный доход может признаваться: на дату подписания договора перенайма (при применении метода начисления) в соответствии с п.3 ст. 271 НК РФ; на дату поступления денежных средств от нового лизингополучателя (при применении кассового метода) в соответствии с п.2 ст. 273 НК РФ. Согласно пп.2.1 п.1. ст. 268 НК РФ доход от реализации прав новому лизингополучателю первый лизингополучатель может уменьшить на сумму расходов, связанных с такой передачей. Однако в рассматриваемой ситуации данные расходы отсутствуют. НДС начислять не нужно. Счет-фактуру на аванс выставлять не нужно.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как цеденту оформить и отразить в бухучете уступку права требования

<…>

Бухучет

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования». При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– реализовано право требования по договору цессии.*

При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации имущественных прав.

Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 (п. 6 и 14.1 ПБУ 10/99). При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)
– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

При поступлении оплаты от цессионария по договору уступки права требования сделайте проводку:

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования»
– получена оплата от цессионария по договору цессии.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 7691).

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении

<…>

ОСНО: НДС

При передаче имущественных прав у цедента может возникнуть обязанность начислить НДС, если сумма дохода от передачи требования превышает размер самого требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации имущественных прав.*

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

3.Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

<…>

Реализация (уступка) права требования (цессия)

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268п. 2 ст. 274ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

Налоговая база при реализации (уступке) права требования (цессии) = Выручка от реализации права требования Стоимость реализованного товара (работы, услуги, долгового обязательства) по договору поставки (займа, кредита)*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка