Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 июля 2015 16 просмотров

ПК занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства, кроме того закупкой сельскохозяйственной продукции и ее перепродажей. На сельскохозяйственную продукцию собственного производства списываем накопленную естественную убыль в конце всей реализации после окончания ее движения. Имеем ли право начислять и списывать естественную убыль на покупную продукцию ежемесячно?В Приказе Министерства Промышленности и Торговли Российской Федерации от 1 марта 2013 года № 252 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания» в параграфе XLVII – нормы при кратковременном хранении, а в XLVIII – нормы при длительном хранении. Прошу разъяснить разницу между этими параграфами, в каком случаи применять каждый из них, какой срок считать длительным периодом?

Да, имеете, если ежемесячно сможете подтворить убыль актом инвентаризации, то есть подтвердить документально.
В соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов приравниваются к материальным расходам, но только в пределах норм, утвержденных в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814. Если нормы в указанном порядке не утверждены, следует применять нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
Статья 272 Налогового кодекса РФ специальных правил учета таких затрат не устанавливает. А статья 320 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что такие расходы относятся к косвенным.
Следовательно, учитывать естественную убыль можно всякий раз, когда она документально подтверждена.
Как следует из Приказа Минпромторга России от 01.03.2013 N 252 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания» краткосрочное хранение это хранение, срок которого не превышает 1 месяц. То есть срок до 1 месяца. Этим и отличаются нормы естественной убыли по параграфам.

Обоснование

1. Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса


Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Как учесть при расчете налога на прибыль недостачу в пределах норм естественной убыли

Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. Это следует из пункта 2 статьи 272 и подпункта 1 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом, если организация применяет кассовый метод, недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено (п. 3 ст. 273 НК РФ).

2. Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации


Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Как списать в бухучете недостачу в пределах норм естественной убыли

Недостачу и порчу ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании распоряжения (приказа) руководителя организации. Такую недостачу определяйте после пересортицы. Взаимный зачет недостач и излишков проводите:*

  • за один и тот же проверяемый период;
  • у одного и того же проверяемого лица;
  • в отношении запасов одного и того же наименования;
  • в тождественных количествах.

Стоимость недостающего имущества определяйте по данным бухучета. При этом сделайте проводку:*

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 94
– списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка