Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 июля 2015 120 просмотров

Транспортное средство от организации продано физическому лицу, это физ.лицо занимается коммерческой деятельностью, т.е. является индивидуальным предпринимателем, предприниматель использует автомобиль в коммерческих целях. Имеет ли право ИП поставить тр. ср-во на учет как основное, получить вычет по НДС, если занимается коммерч. деятельностью и находится на общей системе налогообложения.?

Если ИП приобрел транспортное средство, которое планирует использовать в своей предпринимательской деятельности, то он имеет право принять данный автомобиль в учете как основное средство (с оформлением всей необходимой документации). При этом НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом по данному автомобилю, ИП вправе принять к вычету (при соблюдении всех прочих условий). Для подтверждения факта использования автомобиля в предпринимательской деятельности автомобиль должен быть оформлен и принят к учету на основании актов приема – передачи ОС. По нему должна быть составлена и вестись инвентарная карточка ОС. Кроме того, в обязательном порядке должны составляться путевые листы.»

Обоснование

Из статьиО праве на вычет НДС при приобретении автомобиля

Журнала «Бухгалтерия ИП» № 3, март 2013

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, приобрел себе автомобиль. Имеет ли он право в данном случае на вычет НДС?

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса К РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Статьей 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур*, выставленных продавцами.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующим образом оформленных первичных документов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику.

Исходя из положений статьи 172 НК РФ, коммерсант в случае приобретения автомобиля имеет право на вычет НДС при соблюдении следующих условий:

имеется счет-фактура, выставленный продавцом на его имя;

автомобиль поставлен на учет, что подтверждается первичными документами;

автомобиль используется в предпринимательской деятельности.

Пунктом 27 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей** предусмотрено, что для учета основных средств ИП рекомендуется использовать формы и краткие указания по их заполнению, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

В данном случае коммерсанту следует использовать акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1) и инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6). После оформления указанных документов предприниматель может включить приобретенный автомобильв состав основных средств.

Для подтверждения использования автомобиля в предпринимательской деятельности коммерсанту следует использовать путевой лист. Согласны с этим и арбитры (постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2012 № А21-4352/2011от 15.08.2012 № А52-4079/2011 и ФАС Поволжского округа от 10.02.2009 № А65-10572/2008).

Обязательные реквизиты и Порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152. Согласно указанному Порядку путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях. Кроме того, собственники транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов.

Таким образом, если выполнены все вышеуказанные условия, то индивидуальный предприниматель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении автомобиля.

* Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДСк вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

** Порядок учета доходов и расходов утвержден приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка