Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
21 июля 2015 306 просмотров

Вопрос: организация находится в стадии ликвидации (ОСНО), деятельность не ведется уже более 2-х лет. Как правильно учитывать расходы (госпошлина, публикация, другие расходы связанные с ликвидацией) в целях налога на прибыль и НДС. Расходы - публикация в Вестнике, почтовые, нотариальные (заверял уведомление о ликвидации ф.№ Р15001, а таких уведомлений будет еще 2: о составлении промежуточного баланса, и ликвидационного баланса).

Днем ликвидации организации признается день внесения записи о ее ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ). До этого момента организация является действующей. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 08.06.2011 № А32-5051/2010 суд признал неправомерным отказ обществу в вычетах по НДС в связи с тем, что его контрагент находился в стадии ликвидации.
Аналогичные выводы содержат Решения Арбитражного суда г. Москвы от 17.09.2014 № А40-115610/14-99-303, от 26.06.2014 № А40-52643/14-116-108 и от 26.12.2013 № А40-91894/13-140-293 (оставлено в силе Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2014 № 09АП-4432/2014).
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога, штрафа прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом в соответствии со статьей 49 НК РФ. При этом то, что все действия во время ликвидации осуществляет ликвидатор(комиссия), не имеет значения. Если у ликвидируемой организации из-за действий ликвидатора возникают обороты, все налоги с этих оборотов платить придется, в противном случае ликвидация являлась бы весьма удобным способом уклонения от налогов. На это указывает разъяснение Минфина России от 29.11.2011 № 03-02-07/1-410. В письме сказано, что НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика-организации по уплате налогов (пеней, штрафов) в период нахождения ее в стадии ликвидации.
Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса).

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Очевидно, что расходы, произведенные в период ликвидации, связанные с ликвидацией общества не отвечают вышеназванному критерию, поэтому не уменьшают налог на прибыль. По этому же основанию к вычету НДС не принимается, поскольку операции не связаны с деятельностью, по которой будет исчислен НДС (ст. 172 НК РФ). В бухучете такие расходы отражаются в составе прочих расходов общества и влияют на конечный финансовый результат.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка