Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 июля 2015 7 просмотров

Компенсация за пользование личным им-вом сотрудника (моб.телефоном) не лишает включению услуг связи от моб оператора в налоговые расходы? (по аналогии с компенсацией за аренду авто у сотрудника, когда расходы по ГСМ мы не можем включить в расходы

Налоговое законодательство не ставит в зависимость право компании учесть расходы на мобильную связь при налогообложении прибыли с наличием у нее собственных телефонов, либо с выплатой компенсации за использование телефона. Следовательно, работники могут использовать личные мобильные телефоны в служебных целях.

Документально оформить использование сотрудниками личного имущества можно несколькими способами:

— внести в трудовой или коллективный договор условие о том, что работник использует для деловых переговоров личный телефон. В этом случае работодатель выплачивает работнику соответствующую компенсацию. Размер, порядок и сроки выплаты компенсации целесообразно закрепить во внутреннем акте (к примеру, в положении о предоставлении сотрудникам мобильной связи);
— оформить договор безвозмездного пользования мобильным телефоном. В этой ситуации у компании возникает внереализационный доход в виде рыночной стоимости телефона;
— заключить договор аренды сотового телефона. При этом компания включает в налоговые расходы величину арендной платы, а также удерживает НДФЛ с выплаченного сотруднику дохода.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

На вопросы читателей отвечают специалисты Минфина России

<…>

Компания-провайдер (интернет-связь, телефония) предоставляет сотрудникам бесплатную мобильную связь — сим-карты (по приказу). Нужно ли заключать договор аренды на личные телефоны сотрудников, которыми они пользуются? Как правильно это оформить с точки зрения налогового учета?

Отвечает А.С. Бахвалова, главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«Стоимость услуг связи компания включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом налоговое законодательство не связывает право компании учесть такие расходы при налогообложении прибыли с наличием у нее собственных телефонов. Следовательно, работники могут использовать личные мобильные телефоны в служебных целях.

Документально оформить использование сотрудниками личного имущества можно несколькими способами:

— внести в трудовой или коллективный договор условие о том, что работник использует для деловых переговоров личный телефон. В этом случае работодатель выплачивает работнику соответствующую компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Размер, порядок и сроки выплаты компенсации целесообразно закрепить во внутреннем акте (к примеру, в положении о предоставлении сотрудникам мобильной связи);
— оформить договор безвозмездного пользования мобильным телефоном. В этой ситуации у компании возникает внереализационный доход в виде рыночной стоимости телефона (п. 8 ст. 250 НК РФ);
— заключить договор аренды сотового телефона. При этом компаниявключает в налоговые расходы величину арендной платы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также удерживает НДФЛ с выплаченного сотруднику дохода (ст. 226 НК РФ).

В зависимости от того, какой способ оформления выберет компания, у нее возникнут те или иные правовые и налоговые последствия. Ведь, по сути, каждая компания по своему усмотрению определяет, какой способ документального подтверждения расходов ей более удобен и, главное, более безопасен с налоговой точки зрения».*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка