Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Самое важное в вашем последнем годовом РСВ‑1

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
21 июля 2015 13 просмотров

Правильно ли был оформлен возврат от покупателя.Реализация была в 2014 году, вернули продукцию нам (мы поставщики) в 1 кв. 2015. были сделаны следующие проводки: Д 91.02 К 62.01 возврат от покупателя 55 271,20 (сумма с ндс)Д 43 К 91.01. восстановлена себестоимость 25 851,40Д 68.02 К 91.01 принят к вычету НДС, по реализованному товару 8 431,20Д 62.01 К 76.05 установлена задолженность перед покупателем 55 271,20При формировании записей книги покупок сумма 8431,20 была учтена с кодом вида операции "03". Отчет по НДС сформировался верно.Но теперь на сч. 19 по ДЕБЕТУ со знаком "-" (красным) осталась сумма 8431,20 на 01.04.2015 Где возможная ошибка? Как исправить?

1.Получение назад от покупателя продукции необходимо отражать отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера дальнейшего использования возвращенной продукции. В бухучете отражаются проводками Дебет 10 (41) Кредит 60 (76) (готовая продукция, возвращенная покупателем по балансовой стоимости), Дебет 19 Кредит 60 (76), Дебет 91-2 Кредит 60 (76) (прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованной продукции). 2. В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями. Также бухгалтеру необходимо подать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2015.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции

Расторжение договора на момент выставления претензии

Если в договоре не предусмотреть иной порядок, то он будет считаться расторгнутым на дату, когда с соответствующим требованием покупатель обратился к продавцу (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). Поэтому даже в ситуации, когда покупатель возвращает ранее оприходованную некачественную продукцию, считается, что право собственности от продавца переходило. В этом случае при поступлении некачественной продукции от покупателя происходит новый переход права собственности.

Поэтому отразите в бухучете поступление продукции с обязательством возврата ранее полученных денег как самостоятельную хозяйственную операцию.

Получение назад от покупателя продукции отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера дальнейшего использования возвращенной продукции*. Делайте это на основании:

Возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77).

При возврате продукции покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости приобретенной продукции с учетом НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора. Это объясняется тем, что в случае, когда продавец является плательщиком НДС, он обязан предъявить сумму налога покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 27 мая 2009 г. № ВАС-3474/09(передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ), от 26 января 2009 г. № 17507/08постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. № А55-12314/2007).

Возврат продукции отражайте проводками*:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражена в составе материалов (товаров) готовая продукция, возвращенная покупателем по балансовой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по возвращенной готовой продукции;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– перечислены покупателю деньги за возвращенную продукцию (по стоимости, указанной в договоре);

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– признан прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованной продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 1041).

Пример отражения в бухучете возврата покупателем готовой продукции в случаях, предусмотренных законодательством. Право собственности на продукцию покупателю перешло

ООО «Производственная фирма "Мастер"» занимается производством тентовых материалов. 15 марта в соответствии с договором купли-продажи «Мастер» реализовал ООО «Торговая фирма "Гермес"» готовую продукцию на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

После того как продукция была приобретена и оплачена «Гермесом», выяснилось, что вся партия продукции не соответствует качественным характеристикам, предусмотренным условиями договора. Поэтому «Гермес» в соответствии с условиями договора возвратил ее «Мастеру» 22 апреля. Стоимость возвращенной продукции составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Так как на момент возврата продукция была уже в собственности «Гермеса», то он оформил возврат как самостоятельную хозяйственную операцию. При этом выписал накладную по форме № ТОРГ-12, акт и счет-фактуру, которые передал вместе с возвращаемой продукцией «Мастеру».

«Мастер» учел возвращенную готовую продукцию как материалы (в дальнейшем будет использована в производстве тентовых конструкций для летних кафе) на основании накладной по форме № ТОРГ-12 и акта. Себестоимость продукции, которая была продана «Гермесу», составляет 90 000 руб.

В учете бухгалтер «Мастера» отразил данные операции так.

15 марта:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации готовой продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 90 000 руб. – списана себестоимость продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с реализации продукции;

Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – поступила оплата от «Гермеса» за продукцию.

20 апреля:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 18 000 руб. – перечислен НДС с реализации готовой продукции в бюджет.

22 апреля:

Дебет 10 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтена возвращенная продукция в составе материалов;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по возвращенной продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по возвращенной продукции;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – возвращены деньги покупателю;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 10 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. – 90 000 руб.) – признан прочий расход между суммой возврата и себестоимостью готовой продукции.

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями*.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право» №11, 17-23 марта 2015

«…Примут ли инспекторы декларацию по НДС с неверными кодами операций?..»

«…В новую декларацию по НДС теперь попадают сведения из книги продаж и покупок, в том числе коды операций. Но иногда непонятно, какой код выбрать. Для одних и тех же операций подходят сразу несколько. Например, при экспорте, скидках и возврате товара. Иногда мы и вовсе не можем найти подходящего кода, поэтому бухгалтер выбирает первый по списку – 01. Проверить все коды перед сдачей отчетности почти невозможно.Примут ли декларацию с перепутанными и неверными кодами операций? И потом нужно ли будет сдавать уточненку?..»

Из письма главного бухгалтера Юлии Якубовой, г. Москва

Все сведения из книг покупок и продаж попадут в декларацию по НДС, в том числе коды операций. У нашей читательницы возник вопрос, примут ли инспекторы отчетность, если в кодах будут ошибки. Мнениями поделились специалисты ФНС, налоговики и независимые эксперты.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

ФНС

— Инспекторы не вправе отказать в приеме декларации, если компания заполнила ее по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Если налогоплательщик обнаружит неверный код, то он вправе подать уточненку. Это следует из пункта 1 статьи 81 НК РФ.* Если же инспекторы посчитают, что в коде ошибка, то направят требование о представлении пояснений. Основание — пункт 3статьи 88 НК РФ. На требование надо ответить в течение пяти рабочих дней.

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

НАЛОГОВИКИ

— Здесь нет никаких сложностей. В ситуациях, когда не ясно, какой код присвоить операции, можно выбрать код 01 «Отгрузка товара». Даже если компания выберет не тот код, налоговики примут декларацию. Если инспекторы при проверке решат, что код не соответствует операции, максимум, что они вправе сделать, — это запросить у компании пояснения.

Екатерина Болдинова, старший юрист Юридической фирмы «ЮСТ»:

НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ

— Ошибка в коде, то есть в одной строке декларации — это нарушение правил ее заполнения. Но такой недочет не является основанием для отказа в приеме отчетности, а также не приводит к занижению налога. Поэтому отказать в приеме и требовать уточненку инспекторы не вправе. С этим согласны и судьи в аналогичных спорах. Например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.09.14 № А27-14194/2013.

Евгений Кузнецов, ведущий юрист АКГ «Уральский союз»:

— Все основания для отказа в приеме декларации перечислены в пункте 28Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н. В этом перечне нет такого основания, как ошибка в строках отчетности. Требовать уточненку налоговики также не вправе, если налог будет рассчитан верно. В то же время проверяющие обязаны фиксировать любые ошибки и несоответствия. Поэтому не исключено, что на проверке у компании могут запросить пояснения.

Виолетта Вецкус, руководитель отдела бухучета и налогообложения «УНП»:

НАШЕ МНЕНИЕ

— При ошибочном коде инспекторы обязаны принять декларацию. Между тем по кодам программа инспекции будет сопоставлять вычеты компании с базой в декларации контрагентов. И если по одному и тому же счету-фактуре коды в двух декларациях отличаются, инспекторы наверняка запросят пояснения. Например, при скидке поставщик отразит вычет в разделе 8 декларации с кодом 18. Тот же код должен быть у покупателя. Если он поставит код 01, то будут расхождения. Поэтому перед сдачей декларации стоит обратить внимание на нестандартные операции (корректировки, возврат товара, вычеты по командировкам и др.), и если в коде ошибка, то исправить его. Если ошибку найдут инспекторы, то потребуется подать пояснения, а уточнять декларацию не обязательно*.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка