Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Такая каша заварилась с полем 101

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
22 июля 2015 17 просмотров

Помогите, пожалуйста, разобраться.Вопрос по налогу на прибыль.В первом квартале у нас была прибыль в размере - 1 500 000 руб. Я её уменьшила на убыток прошлых лет в размере 1 000 000 руб. Соответственно налогооблагаемая база за первый квартал составила - 500 000 руб.При расчете налога на прибыль за полугодие - прибыль получена в размере 500 000 руб.И если я укажу сумму убытка прошлых лет в размере 1 000 000 (как было указано в декларации за первый квартал) я получаю убыток в размере 500 000 руб.Верно ли это?

Строка 110 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие и 9 месяцев заполняется с учетом сумм, отраженных по строкам 160, 161 Приложения № 4 в Декларации за предыдущий налоговый период (в вашем случае 2014 год), строки 010, 135, 136 Приложения № 4 в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период. Так как у вас по строке 100 листа 02 декларации за полугодие указана сумма 500 000 руб., то по строке 110 не может быть указана сумма, больше чем эта. Таким образом, по строке 110 следует также указать сумму 500 000 руб., и по строке 120 – 0 руб.

Все показатели в декларации по налогу на прибыль заполняются нарастающим итогом. В течение года сумма переносимого убытка будет корректироваться в зависимости от финансовых показателей отчетных периодов. То есть если налоговая база за 9 месяцев у вас окажется меньше 500 тыс. руб., то и по строке 110, соответственно, сумма будет равна налоговой базе, т.е. меньше, чем в декларации за полугодие. Окончательная сумма использованного убытка будет зафиксирована только по итогам года.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

<…>

5.5. По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, 090, строки 400 Приложения № 2 к Листу 02 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Данный порядок расчета показателя строки 100 предусматривает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (строки 100 Листа 05) в соответствии спунктом 24 статьи 280 Кодекса.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160, 161 Приложения № 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за предыдущий налоговый период, строки 010, 135, 136 Приложения № 4 с кодами "1", "3" и "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" в Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Кодекса указывается ноль ("0"). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.

Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодексаснижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка