Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2015 5 просмотров

1.Заполнять ли в книге покупок гр.11,12 (сведения о посреднике) если в счет-фактуре по услугам доставки груза Продавец - юр.лицо, а в акте на оказание услуг Поставщик - это юр.лицо в лице др. юр лица, действующего на основании агентского договора?2. Если Поставщик, зарегистрированный на территории России, предъявил покупателю счет-фактуру на поставку ТМЦ, в которой указан номер таможенной декларации и страна происхождения, но в книге покупок покупатель не указал данную информацию, вправе ли ИФНС снять вычет по НДС?

«По правилам заполнения Книги покупок если компания приобретает импортные товары у российского поставщика, то номер таможенной декларации надо зафиксировать в графе 13 Книги покупок. Код страны происхождения товаров теперь указывать не нужно. При этом формально Книга покупок не является документом, из-за ошибок в котором инспекторы вправе снимать вычеты по НДС. То есть, если в счете-фактуре продавца номер ГТД указан, а в Книге покупок Вы этот реквизит ошибочно не отразили, право на вычет может быть подтверждено правильно оформленным счетом-фактурой. Однако во избежание споров с контролирующими органами и вероятности судебных разбирательств более безопасным и правильным будет в Книге покупок указывать все обязательные реквизиты предусмотренные законодательством, в том числе и номер ГТД.»

Обоснование

1. Из статьиКак заполнять книгу покупок и книгу продаж в сложных ситуациях

Журнала «Главбух» № 7, апрель 2010

Формально книга покупок и книга продаж не являются документами, из-за ошибок в которых инспекторы вправе доначислять НДС. Однако во время проверки налоговики всегда изучают, как заполнены эти два регистра. Неточности как минимум вызовут вопросы со стороны налоговиков. Но могут возникнуть и более серьезные последствия. Например, из-за погрешностей в книге покупок или дополнительном листе к ней проверяющие отказывают в вычете НДС. Остановимся на сложных ситуациях.

<…>

Компания купила импортные товары у российского поставщика. Больше всего внимания при проверке вычетов по импортным товарам проверяющие уделяют двум реквизитам – стране происхождения и номерам таможенных деклараций. Эти данные заносят в графу 6 книги покупок.

Трудности могут возникнуть, если счет-фактура поставщика содержит несколько наименований импортных товаров, ввезенных в Россию по разным таможенным декларациям. В этом случае в бухгалтерских программах данные о странах происхождения и номерах грузовых таможенных деклараций не всегда автоматически переносятся из граф 10 и 11 счета-фактуры в книгу покупок.

Отсутствие каких-либо данных в книге может привести к претензиям инспекторов. Так, в письме от 1 февраля 2010 г. № 03-07-14/06 сотрудники Минфина России уточнили: в книге покупок надо отражать все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций, которые содержит счет-фактура поставщика. Упрощать правила заполнения книги в такой ситуации нельзя. Поэтому, чтобы избежать отказа в вычете НДС по импортным товарам, бухгалтеру, возможно, придется дорабатывать книгу покупок вручную.

Если же внести все данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций невозможно (например, из-за того, что у компании большой документооборот), то можно доказать право на вычет во время проверки, воспользовавшись следующими аргументами. С 1 января 2010 года в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ четко сказано, из-за каких ошибок проверяющие вправе отказывать в вычете «входного» НДС. Это может произойти, если в счете-фактуре:
– отсутствуют какие-нибудь обязательные реквизиты;
– есть ошибки, которые мешают определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку, сумму НДС.

Про неверное заполнение книги покупок здесь ничего не сказано. Поэтому погрешности в этом регистре, которые не привели к искажению суммы налога, не могут препятствовать вычету. Это подтверждает и сложившаяся арбитражная практика в пользу налогоплательщика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 сентября 2009 г. по делу № А53-24723/2008).

<…>

2. Из статьиКнига покупок. Новый НДС. Как платить и отчитываться в 215 году

Библиотеки Журнала «Главбух» Новый НДС. Как платить и отчитываться в 215 году

В книге покупок, как и в книге продаж, нужно указывать код операции в графе 2. Также в правилах теперь сказано, как заполнять книгу покупок компании, которая заявляет к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров. Номер таможенной декларации требуется зафиксировать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца». Приводить повторно номер декларации в графе 13 не нужно. Если компания импортирует товары из Евразийского экономического союза, то в графе 3 надо отразить номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об уплате НДС.

Возможно, компания приобретает импортные товары у российского поставщика. В этом случае номер таможенной декларации надо зафиксировать в графе 13 книги покупок. Код страны происхождения товаров теперь указывать не нужно.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка