Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2015 15 просмотров

На руководящую должность принят работник, проживающий в другом регионе. В трудовом котракте у него есть пункт о выплате ежемесячной компенсации за проживание в другой местности (по смыслу контракта это не компенсация стоимости жилья, а компенсация неудобств, связанных с проживанием вдали от семьи). Сумма компенсации установлена, начисляется она вместе с окладом и зависит от отработанного времени. Можно ли сумму компенсации учесть в расходах на оплату труда по налогу на прибыль?

 «При переезде сотрудника на работу в другую местность законодательством установлены обязательные виды компенсаций. При этом по соглашению сторон организация вправе предоставить и иные виды доплат и компенсаций сотруднику. В том числе это могут быть и компенсации за обустройство и проживание сотрудника в иной местности без семьи. Законодательством не определен конкретный перечень расходов, которые могут быть возмещены сотруднику за проживание в иной местности. Следовательно, помимо компенсации аренды жилья это могут быть и иные компенсации, связанные с проживанием сотрудника в иной местности. Такие доплаты и компенсации, установленные организацией, учитывайте в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль, если они предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах, а также в локальных нормативных актах и экономически обоснованы.»

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении доплаты и надбавки к зарплате, установленные по инициативе организации


Администрация организации может самостоятельно установить к зарплате сотрудника доплаты и надбавки (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Например, доплаты за стаж работы в организации, отсутствие дисциплинарных взысканий, за непрерывную работу на предприятии и т. д. Для этого размер и порядок выплаты надбавок и доплат нужно зафиксировать документально.

<…>

ОСНО

Доплаты и надбавки, установленные организацией, учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:

предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах, а также в локальных нормативных актах (абз. 1п. 2п. 25ст. 255 НК РФ);

отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает такой подход:

Минфин России в письмах от 27 июля 2010 г. № 03-03-06/1/489 (о доплатах за руководство стажировкой), от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/474 (о премиях и доплатах к праздникам и юбилеям);

ФНС России в письме от 13 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717 (о надбавках за непрерывную работу на предприятии).

Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде доплат (надбавок) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318,п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, доплаты и надбавки относятся к косвенным расходам (ст. 318абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты (надбавки), выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из статьиПредоставляем гарантии и компенсации, связанные с переездом в другую местность Журнала «Кадровое дело» № 6, июнь 2014

<…>

Компенсации, предоставляемые коммерческой организацией при переезде сотрудника на работу в другую местность

В обязательном порядке По соглашению сторон
Стоимость проезда работника и членов его семьи Суточные работнику за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы
Расходы по провозу имущества2:
– на работника – весом до 500 кг;
– на членов его семьи – весом до 150 кг на каждого
Заработная плата исходя из оклада по новому месту работы за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более 6 дней, а также за время нахождения в пути3
Расходы по обустройству на новом месте жительства2:
– на работника – в размере месячного оклада по новому месту его работы;
– на каждого переезжающего члена его семьи – в размере 1/4 оклада работника
Расходы, связанные с временным проживанием на новом месте без семьи (если работник переводится или принимается на работу на срок не свыше одного года)4

<…>

Трудовой кодекс не уточняет, что понимается под расходами по обустройству на новом месте жительства. Это могут быть как денежные выплаты, так и оплата работодателем аренды жилья для сотрудника и членов его семьи, к которым относятся супруги, дети и родители обоих супругов, находящиеся на иждивении работника и проживающие вместе с ним (п. 1 Постановления Совмина СССР № 677). Если работник принимается на работу с условием о переезде в другую местность, расходы по обустройству могут возмещаться ему по соглашению сторон (п. 1 Постановления Совмина СССР № 677).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка