Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2015 52 просмотра

Я в продолжении предыдущих вопросов(лизинг),были ли прецеденты по таким сделкам,что можно предпринять в создавшейся ситуации, сделка заключена в 1 квартале.

В текущей и судебной практике имеется достаточно обширный объем случаев, когда в результате несоответствия цены сделки рыночной доначислялись налоги, пени и штрафы, причем суд принимал сторону контролирующих органов (примеры см. ниже в рекомендации). В Вашем случае во избежание пересчета налоговой базы необходимо документально подтвердить, что данная цена этой конкретной сделки соответствует рыночной. Для этого Вы можете воспользоваться услугами независимого эксперта. Если оценка независимого оценщика предположительно будет не в Вашу пользу, то Вы можете самостоятельно определить и доказать соответствие цены рыночной, воспользовавшись определенными законодательством методами. Методы и порядок определения соответствия цены рыночной см. по ссылке http://www.1gl.ru/#/document/11/10118/?step=4. Для этих целей Вы можете также использовать информацию о рыночных ценах на подобное имущество, взятую из СМИ, проспектов компаний-изготовителей, отчетов госорганов, в частности учреждений статистики. На основании всех этих данных и расчетов составьте заключение – отчет с учетом индивидуальных характеристик данной конкретной сделки и данного конкретного имущества, где необходимо обосновать, что данное конкретное имущество при данных конкретных обстоятельствах может быть продано по цене, не выше суммы, установленной сторонами сделки.

Обоснование

1. Из статьиНалоговикам удалось доказать, что компания продала свою недвижимость ниже рыночной стоимости

Журнала «Упрощенка» № 10, октябрь 2014

Кто спорил: организация, которой ИФНС доначислила «упрощенный» налог, посчитав, что недвижимость была продана по цене значительно ниже рыночной

Позиция суда: рыночная цена в договоре купли-продажи между взаимозависимыми лицами занижена более чем на 20%, поэтому на основании статьи 40 НК РФ инспекторы правомерно пересчитали налог по УСН согласно рыночным ценам

Реквизиты решения:

постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.08.2014 по делу № А29-8128/2013

Компания по договору купли-продажи продала своему единственному учредителю два помещения — ресторан и кулинарию за 157 625 руб. Налоговики проверили рыночные цены по данной сделке и пришли к выводу, что цена по договору значительно занижена. В связи с этим инспекторы доначислили обществу налог по УСН исходя из реальных рыночных цен (14 373 000 руб).

Цена вопроса:

3 869 620 руб. вместе с пенями и штрафом

Арбитры пояснили следующее. Действительно, для целей налогообложения принимается та цена, о которой участники сделки сами договорились и зафиксировали ее в договоре купли-продажи (п. 1 ст. 40 НК РФ). Но лишь до тех пор, пока налоговикам не удастся доказать обратное, поскольку в данном случае участники сделки являются взаимозависимыми лицами (подп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ). Инспекторы вызвали независимого оценщика, который оценил спорные помещения в 14 373 000 руб. После чего на всю сумму разницы между договором купли-продажи и экспертной оценкой насчитали «упрощенный» налог. Компания попыталась с этим поспорить, ведь по факту таких денег она не получила, а значит, и реального дохода нет. Судьи пояснили: в договоре прямо указано, что учредитель заплатил деньги обществу еще до подписания договора купли-продажи. Кроме того, регистрационная палата подтвердила, что расчет между сторонами произведен в полном объеме. Фирме не удалось убедить суд, что по факту она получила лишь 157 625 руб., а не рыночную стоимость. Судьи пришли к выводу, что сделка на таких условиях шла бы вразрез с интересами фирмы. А значит, стоимость объекта в договоре была искусственно занижена с целью уклонения от уплаты налогов. В результате компании пришлось заплатить налог по УСН с рыночной стоимости, а также пени и штраф.

2. Из статьиКомпании с успехом защитили сделки с дружественными контрагентами

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 26, июль 2011

<…>

Компания продала недвижимость своему директору по цене, существенно отличающейся от рыночной, что подтверждается отчетами об оценке рыночной стоимости недвижимости. В связи с этим инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и наложила штраф Налоговики не проверили цену реализации идентичных товаров в официальных источниках информации. А представленный ими отчет основан на данных из интернета. К тому же компания представила отчет, составленный с учетом индивидуальных характеристик проданной директору недвижимости (постановление от 22.12.10 № А56-16393/2010) Инспекторы обязаны сначала выяснить рыночные цены на идентичные товары и только потом сравнивать их с ценой сделки (п. 3 ст. 40 НК РФ). При этом в суде налоговики должны доказать, что цена ниже именно из-за взаимозависимости, а не по другим причинам (например, скидки, ситуация на рынке и т. д.). На практике им это удается крайне редко

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка