Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2015 10 просмотров

Спасибо за подготовленную информацию, но в поставленном нами вопросе мы не спрашивали о порядке заполнения декларации налога на прибыль и отражении полученных прибылей и убытков от деятельности нашего хозрасчетного подразделения, являющегося обслуживающим производством и хозяйством. Нам более подробно хотелось бы получить ответ на вопрос в определении порядка распределения как прямых, так и косвенных затрат, которые несет хозрасчетное подразделение в период с октября по апрель, не осуществляя при этом деятельности, а также порядка распределения затрат в рамках налогового (отчетного) периода по учету налога на прибыль.Пример: С января по апрель затраты подразделения составили 25000,00 руб., в том числе 9000,00 руб. - затраты по оплате труда и страховых взносов, 15000,00 руб. материальные затраты и амортизация ОС, 1000,00 руб. прочие (косвенные) затраты. При этом в данном периоде хозрасчетное подразделение услуги не оказывало.В мае подразделение оказало услуг на сторону в сумме 60000,00руб., понесло затрат в сумме 40000,00руб., в том числе: зарплата работникам, амортизация ОС, материальные затраты, прочие косвенные затраты.В июне подразделение оказало услуг всего на сумму 100000,00руб., в том числе 70000,00 руб. сторонним потребителям и 30000,00руб. - оказание услуг в адрес головной организации (проведение научной конференции сотрудников организации). При этом в июне затраты подразделения составили всего 50000,00 руб.: зарплата сотрудникам подразделения, материальные затраты, амортизация ОС, прочие косвенные затраты.Какой порядок распределения затрат хозрасчетного подразделения с января по апрель, а также в мае и июне с точки зрения налогообложения налога на прибыль?Спасибо!

Какие-либо разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. В такой ситуации организации нужно самостоятельно принять решение как учитывать расходы в периодах, когда деятельность обособленным подразделением не ведется. Для организации налогового учета налогоплательщику предоставлено право устанавливать порядок признания расходов в своем учете в соответствии с его учетной политикой. В учетной политике определяется состав прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы – это расходы непосредственно, связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Очевидно, что в периоде, когда организация или ее структурное подразделение не осуществляет никакой деятельности, связанной с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе не осуществляет никаких подготовительных мероприятий, расходы организации или ее подразделения не могут являться прямыми и формировать стоимость незавершенного производства, так как оно само по себе отсутствуют. То есть данные расходы по своему экономическому содержанию являются косвенными.

В описанной Вами ситуации наиболее правильным и рациональным будет внести дополнение в учетную политику, прописав в ней, что в период отсутствия деятельности подразделения, связанной с оказанием услуг, расходы отчетного периода, в том числе материальные, заработная плата и т.д. относятся в состав косвенных расходов на основании ст. 318 НК РФ. Это будет соответствовать реальной картине и не будет искажать производственную себестоимость.

В периоде осуществления деятельности, в мае-июне, расходы отражайте в составе прямым, определяя стоимость незавершенного производства в общем порядке. Если все услуги, начатые в месяце, на конец месяца выполнены и сданы, то НЗП отсутствует и все расходы должны быть признаны.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как при расчете налога на прибыль методомначисления учесть прямые и косвенные расходы, если в отчетном периоде доходы от реализации отсутствуют. Организация неотносится к вновь созданным

Если в отчетном периоде отсутствуют доходы, организация может признать только косвенные расходы.

Объяснение простое – признавать прямые расходы можно только по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых затраты включают. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке никак не привязаны. Их можно учесть в текущем периоде. А расходами в налоговом учете признают только издержки, которые отвечают следующим критериям:

  • направлены на получение доходов и экономически обоснованы;
  • документально подтверждены.

Таковы требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

При этом если конкретный расход не приносит организации прямых доходов, то это не значит, что он необоснован. Достаточно, чтобы он был необходим для деятельности, результатом которой будет полученный доход. Поэтому косвенные расходы организации можно признать и в том случае, когда доходы в отчетном периоде еще не получены. Такие выводы выражены и в письмах Минфина России от 25 августа 2010 г. № 03-03-06/1/565от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/341от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка