Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 июля 2015 552 просмотра

Как правильно заполнить новый РСВ-1 за полугодие 2015 г.?1. На титульном листе в строке «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже»мы должны указать количество сотрудников в т.ч. сотрудников, с выплат которых страховые взносы не начислялись (сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5-3 лет, в отпуске по беременности и родам) нарастающим итогом с начала 2015 года т. е. за полугодие или только за II квартал 2015 г.?2. Строка 207 раздела 2.1 «Количество физ. лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего, чел.). Отражается ли в данной строке кол-во физ. лиц, с сумм которых не начислены страховые взносы (сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5-3 лет, в отпуске по беременности и родам)?3. В строке 207 раздела 2.1 «Количество физ. лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего, чел.) должны отражать количество физ. лиц нарастающим итогом с начала 2015 года т. е. за полугодие или только за II квартал 2015 года?4. Должно ли кол-во физ. лиц на титульном листе в строке «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже» равняться кол-ву физ. лиц в строке 207 раздела 2.1 «Количество физ. лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего, чел.)?

В настоящее время существует определенная путаница при заполнении данных показателей.

Но при проверке правильности составления отчетности по форме РСВ-1 сотрудники фонда руководствуются Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2014 г. № 323р. Этим документом установлено, что значение поля «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе должно быть равно значению «Итого» графы 4 подраздела 2.5.1 формы РСВ-1 (п. 1.1 Методических рекомендаций, п. 17.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п). То есть на титульном листе нужно указать число, равное количеству сведений, включенных в пачку с признаком «исходные» (т.е. при сдаче РСВ-1 за полугодие считается количество только за 2 квартал).

Поэтому для того, чтобы ваш Расчет прошел форматно-логическую проверку, укажите на титульном листе количество сотрудников, соответствующее количеству предоставляемых разделов 6. Так как разделы 6 заполняются на всех сотрудников, независимо от того, получили они доход или нет, то все они (в т. ч. находившиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком) попадают в расчет показателя на титульном листе. Уволенные сотрудники в этом показателе, как правило, не учитываются (если только по ним не было начислений после увольнения).

  1. Согласно п. 5.10 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п в поле "Количество застрахованных лиц…» на титульном листе указывается общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством представленных Разделов 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" за каждое застрахованное лицо за отчетный период. Согласно п. 5.2 того же Порядка отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому, казалось бы, на титульном листе должно фигурировать общее количество сотрудников с начала года.
  2. В расчет показателя графы 3 строки 207 раздела 2.1 включаются только лица, на выплаты которых были начислены взносы. Лица, которым таких выплат не начислялось (в т.ч. находящиеся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком), в расчете не участвуют.
  3. В графе 3 строки 207 раздела 2.1 должно быть указано количество застрахованных лиц с начала года.
  4. Исходя из Порядка заполнения Расчета и самой формы можно сделать вывод, что показатели количества застрахованных лиц, указанные на титульном листе и в разделе 2.1 по строке 207 не должны совпадать (на титульном листе указывается общее количество застрахованных лиц, в разделе 2.1 – только те, которым начислены облагаемые взносами выплаты). Тем не менее многие страхователи, сдав форму РСВ-1 ПФР, получают из фонда сообщение, что отчет содержит ошибки. В частности, что значение «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе не соответствует показателю в графе 3 строки 207 раздела 2.1 отчета. Такая проверка не предусмотрена распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2014 г. № 323Р. Однако на практике она проводится, и расхождение между этими показателями может послужить основанием для сообщения об ошибке. Поэтому желательно проконсультироваться в своем территориальном отделении ПФР, как настроена их программа проверки, и какие показатели она «пропустит».

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ситуация: Нужно ли, заполняя показатель «Количество застрахованных лиц...» титульного листа формы РСВ-1 ПФР, учитывать сотрудников, уволившихся в предыдущих отчетных периодах

Нет, не нужно.

Значение поля «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе формы РСВ-1 ПФР за отчетный период должно быть равно количеству разделов 6, представленных в составе этой формы с типом сведений «исходная». Это следует из пункта 5.10 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Разделы 6 формы РСВ-1 ПФР заполняют за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев и год) на каждого сотрудника:
– который состоял с организацией в трудовых отношениях;
– с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор.

Разделы 6 заполняют независимо от того, начисляли в пользу человека какие-либо выплаты или нет. Например, раздел нужно заполнить на сотрудника, который находился в неоплачиваемом отпуске. Если после заполнения раздела 6 выяснилось, что сведения о сотруднике содержатся только в строках 400 (410) подраздела 6.4 или 700 (710) подраздела 6.7, то включать раздел 6 на такого сотрудника в состав формы РСВ-1 ПФР не нужно.

Это следует из положений пункта 33 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

При проверке правильности составления отчетности по форме РСВ-1 сотрудники фонда руководствуются Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2014 г. № 323р. Этим документом установлено, что значение поля «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе должно быть равно значению «Итого» графы 4 подраздела 2.5.1 формы РСВ-1 (п. 1.1 Методических рекомендаций, п. 17.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

Таким образом, при заполнении титульного листа в поле «Количество застрахованных лиц...» нужно указать число, равное количеству сведений, включенных в пачку с признаком «исходные». Сведения о сотрудниках, уволенных в предыдущих отчетных периодах, в эту пачку не попадут, следовательно, их количество в показатель на титульном листе тоже не включается.

Проверьте себя так. Значение поля «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе должно быть больше или равно значениям граф 4, 5, 6 строки 207 подраздела 2.1 формы РСВ-1. В них указывается количество сотрудников, выплаты которым начислялись именно за последние три месяца отчетного периода. Это следует из положений пункта 1.3.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2014 г. № 323Р, пункта 9.10 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п и из самой таблицы подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» формы РСВ-1.
Если соотношение между показателями нарушено, то при форматно-логическом контроле проверочная программа сформирует предупреждение: «Ситуация возможна, но требует пояснений». И бухгалтеру придется либо устранять неточность, либо объяснять причину расхождений.

Главбух советует: прежде чем заполнить поле «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе формы РСВ-1 ПФР, уточните в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ, какой показатель там нужно проставить. На практике программа приема отчетности может быть настроена иначе. Тогда отчет, составленный в соответствии с действующими нормативными документами, не пройдет форматно-логический контроль.

Многие страхователи, сдав форму РСВ-1 ПФР, получают из фонда сообщение, что отчет содержит ошибки. В частности, что значение «Количество застрахованных лиц...» на титульном листе не соответствует показателю в графе 3 строки 207 раздела 2.1 отчета.
Такая проверка не предусмотрена распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2014 г. № 323Р. Однако на практике она проводится, и расхождение между этими показателями может послужить основанием для сообщения об ошибке. Бывает, что программа «требует», чтобы количество застрахованных лиц, указанное на титульном листе, совпадало с количеством, указанным в графе 3 строки 207 раздела 2.1. Чтобы прояснить, как заполнять эти два показателя, обратитесь (позвоните) в ваше отделение ПФР. Номер телефона можно найти на сайте ПФР.

Следует отметить, что если отчетность сдана вовремя, то ошибка на стадии форматно-логического контроля не является основанием для штрафа. Подробнее об этом см. Как сдать расчет по форме РСВ-1 ПФР через спецоператора.

Пример отражения в форме РСВ-1 ПФР сведений о количестве застрахованных лиц

Бухгалтер организации составляет расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев. При заполнении формы он учитывает следующие данные.
В I квартале выплаты, облагаемые пенсионными взносами, начислялись в пользу 39 сотрудников. Один человек в марте был уволен.
Во II квартале выплаты, облагаемые пенсионными взносами, начислялись в пользу 38 сотрудников (39 чел. – 1 чел). В мае было уволено два человека.
В III квартале выплаты, облагаемые пенсионными взносами, начислялись в пользу 36 сотрудников (39 чел. – 1 чел. – 2 чел.). В августе был уволен еще один человек.

При подготовке расчета РСВ-1 ПФР за 9 месяцев бухгалтер заполнил разделы 6 на всех сотрудников, работавших в организации.

В пользу трех сотрудников, уволенных в течение первого полугодия, выплат за последние три месяца отчетного периода не было. Следовательно, в подразделах 6.4, составленных на этих сотрудников, бухгалтер заполнил только строки 400 (с начала расчетного периода). Поскольку в строках 401 (июль), 402 (август) и 403 (сентябрь) данные отсутствуют, сведения об этих сотрудниках в состав формы РСВ-1 ПФР за девять месяцев бухгалтер не включал и в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не представлял.

В итоговой строке графы 4 подраздела 2.5.1 расчета бухгалтер указал общее количество сотрудников, сведения о которых включены в пачку с признаком «исходная». Это количество равно 36 (число сотрудников, в пользу которых выплаты начислялись в III квартале).

Это же количество (36 человек) бухгалтер указал на титульном листе формы РСВ-1 ПФР в поле «Количество застрахованных лиц...».

В подразделе 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» (на обязательное пенсионное страхование) количество застрахованных лиц бухгалтер указал следующим образом:

Наименование показателя Код строки Всего с начала расчетного периода В том числе за последние три месяца отчетного периода
1-й месяц 2-й месяц 3-й месяц
1 2 3 4 5 6
... ... ... ... ... ...
Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.)

207

39

36

36

35

БСС «Система Главбух» 2015

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 16, Апрель 2015
Экспресс-тест для проверки РСВ-1 за первый квартал

В нашем тесте мы привели вопросы по новым правилам заполнения расчета. Проверить свой результат можно, если сложить все баллы — за каждый правильный ответ 1 балл. В каждом вопросе может быть только один правильный ответ.

КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ

В компании с начала года работали 100 сотрудников. В феврале она приняла еще троих, а двое сотрудников уволились. Сколько застрахованных записать в графе 3 строки 207 подраздела 2.1?

  • 1
    • А 101;
    • Б 103;
    • В 100.

Правильный ответ — б. Графа 3 строки 207 должна включать количество «физиков», с выплат которым компания начислила взносы с начала года. А значит, учесть надо и уволенных работников. Число работников в графе 3 строки 207 должно быть не меньше количества застрахованных в каждом из месяцев (графы 4–6 строки 207) — 100, 103, 101 человек.

Сотрудница весь первый квартал была в отпуске по уходу за ребенком. Компания платила только пособие по уходу. Надо ли включить сотрудницу в строку 207 подраздела 2.1?

  • 2
    • А не надо;
    • Б надо, если компания сдает на нее раздел 6;
    • В надо в любом случае.

Правильный ответ — а. В строку 207 подраздела 2.1 надо включить «физиков», с выплат которым компания начислила взносы. А пособие по уходу за ребенком взносами не облагается. В то же время на сотрудницу надо заполнить раздел 6 со стажем (код «ДЕТИ»). Поэтому сотрудницу надо учесть при расчете количества застрахованных на титульном листе и в графе 4 подраздела 2.5.1.

НАЧИСЛЕННЫЕ ВЗНОСЫ

Директор получил за первый квартал зарплату в размере 800 тыс. рублей. Какую сумму записать в строке 213 подраздела 2.1?

  • 3
    • А 89 000 рублей;
    • Б 130 000 рублей;
    • В строку заполнять не надо.

Правильный ответ — в. С 1 января 2015 года начислять медицинские взносы надо независимо от суммы дохода, так как предельной базы по взносам в ФОМС больше нет. Это правило касается всех компаний, в том числе и тех, которые применяют льготные тарифы. Раньше выплаты сверх лимита отражали в строке 213 подраздела 2.1. Теперь ее заполнять не надо. В бумажном отчете надо поставить прочерк. А при сдаче через интернет программа сама подставит ноль.

Компания в феврале обнаружила, что занизила взносы за прошлый год. Ошибку исправила в марте и доплатила недостающую сумму. Как отразить доначисленные взносы?

  • 4
    • А надо уточнить расчет за прошлый год;
    • Б в строке 120 расчета за первый квартал;
    • В допустимы оба варианта.

Правильный ответ — в. По общему правилу, если компания нашла ошибки в ранее сданной отчетности по взносам, надо подать уточненный расчет. Но фонд разрешает отразить доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 расчета за текущий период (письмо ПФР от 20.11.14 № НП-30-26/14991). Если компания заполнила строку 120, расшифровать ее надо в разделе 4.

ОПЛАЧЕННЫЕ ВЗНОСЫ

При перечислении в марте взносов компания ошиблась в ОКТМО. Платеж поступил на счет фонда, но завис в невыясненных. Фонд уточнил платеж в апреле. В расчете за какой период показать его как оплаченный?

  • 5
    • А за первый квартал;
    • Б за полугодие;
    • В допустимы оба варианта.

Правильный ответ — а. Фонд уточняет платежку по взносам с неверными реквизитами на день фактической уплаты взносов (ч. 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А значит, несмотря на то, что решение об уточнении фонд принял в апреле, платеж можно показать как оплаченный в марте. То есть в расчете за первый квартал. Это подтвердили опрошенные специалисты фонда на местах.

У компании есть переплата в ФОМС и долг в ПФР. В марте компания подала заявление о зачете медицинских взносов в пенсионные. Решение фонд принял в апреле. Как отразить зачтенные взносы в расчете за первый квартал?

  • 6
    • А зачет отражать не надо;
    • Б по строке 113 — с минусом в графе 3, с плюсом в графе 8;
    • В по строке 143 — с плюсом в графе 3, с минусом в графе 8.

Правильный ответ — а. С 1 января 2015 года компании вправе зачесть переплату одних взносов в другие, например пенсионные в медицинские и наоборот, ведь их администрирует ПФР (ч. 21 ст. 26 закона № 212-ФЗ). Но отразить зачет в РСВ-1 надо в том месяце, в котором фонд принял решение о зачете. Фонд принял решение в апреле, значит, зачет компания покажет лишь в расчете за полугодие. Для этого надо увеличить сумму оплаченных пенсионных взносов в строке 141 графы 3, а сумму оплаченных медицинских взносов уменьшить в строке 141 графы 8.

ИНОСТРАНЦЫ

Компания в марте приняла на работу гражданина Молдавии. Он временно пребывает в России, трудовой договор заключен на месяц. У работника нет СНИЛС. Получится ли сдать расчет за первый квартал без ошибок?

  • 7
    • А да, получится;
    • Б да, если вместе с расчетом подать анкету АДВ-1;
    • В нет, фонд не примет расчет без номера СНИЛС.

Правильный ответ — в. С 2015 года выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются взносами в ПФР независимо от срока трудового договора (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Но в разделе 6 расчета надо заполнить СНИЛС. Этот элемент обязателен, и, если номера нет, программа фонда выдаст ошибку (распоряжение Правления ПФР от 31.07.14 № 323Р). Значит, если иностранец еще не получил пенсионное свидетельство, надо срочно оформить документ. А для этого необходимо подать в фонд анкету АДВ-1 и получить номер до сдачи расчета.

Компания платит за всех работников взносы по общему тарифу. В марте она заключила трудовой договор с гражданином Армении. Он временно пребывает в нашей стране. В каких строках подраздела 2.1 надо показать выплаты в его пользу?

  • 8
    • А выплаты не включают в расчет;
    • Б в строках 200 и 210;
    • В только в строке 200.

Правильный ответ — б. С 1 января 2015 года выплаты в пользу граждан Евразийского союза (Республик Беларусь, Казахстана, Армении) облагаются взносами по общему тарифу (ст. 98 раздела XXVI Договора, ратифицирован Федеральным законом от 03.10.14 № 279-ФЗ). То есть надо начислить пенсионные взносы по тарифу 22 процента и взносы в ФОМС 5,1 процента. А значит, выплаты надо показать и в строке 200, и строке 210 подраздела 2.1. Код категории застрахованного в разделе 6 будет таким же, как и у россиян, — НР.

В штате есть временно пребывающий иностранный работник. С 1 марта у него изменился статус — он получил разрешение на временное проживание. Как заполнить на него выплаты в разделе 6?

  • 9
    • А в строках 401 и 402 — с кодом ВПНР, в строке 403 — с кодом ВЖНР;
    • Б в строках 401–403 — с кодом ВЖНР;
    • В в строках 401 и 402 — с кодом ВПНР, в строке 413 — с кодом ВЖНР.

Правильный ответ — в. С марта, когда у временно пребывающего иностранца изменился статус, за него надо платить не только пенсионные, но и медицинские взносы по тарифу 5,1 процента. Поэтому зарплату после смены статуса надо записать с кодом ВЖНР. При этом, если у работника несколько кодов, выплаты по одному коду надо записать в строках 400–403, а по другому коду — в строках 410–413 (п. 38 приложения 2 к постановлению № 2п).

ЛЬГОТЫ

Основной вид деятельности компании на упрощенке — строительство, он входит в список льготных. За первый квартал доходы от него равны нулю, но есть выручка от продажи товаров. Как заполнить раздел 3.5?

  • 10
    • А раздел 3.5 заполнять не надо;
    • Б поставить прочерки в строках 361–363;
    • В в строке 361 заполнить доходы, в строках 362 и 363 — прочерки.

Правильный ответ — а. Раздел 3.5 надо сдать в составе расчета, если компания применяет пониженный тариф (п. 3 приложения 2 к постановлению № 2п). Если доходы от льготного бизнеса нулевые, то нет и права на пониженный тариф (письмо Минтруда России от 02.07.14 № 17–4/ В-295). Значит, заполнять раздел 3.5 не требуется.

Компания платит за всех работников взносы по общему тарифу. В штате есть работник-инвалид. Какие коды тарифов ставить в разделе 2 и разделе 6РСВ-1 при расчете взносов за работника?

  • 11
    • А 03 и ООИ;
    • Б 01 и ООИ;
    • В 01 и НР.

Правильный ответ — в. С 1 января 2015 года в отношении выплат работникам-инвалидам льготные тарифы больше не действуют (ст. 58 закона № 212-ФЗ). Поэтому не применяются код категории застрахованного ООИ и код тарифа 03. Выплаты в пользу инвалидов надо записать в подразделе 2.1 вместе с зарплатой остальных работников. Код тарифа в разделе 2 — 01. А код категории застрахованного в разделе 6 будет такой же, как и у других работников, — НР.

Аптека на ЕНВД платит взносы по льготному тарифу. В штате есть фармацевты и управленческий персонал. Сколько подразделов 2.1 надо заполнить в расчете?

  • 12
    • А один с кодом 11;
    • Б один с кодом 53;
    • В два подраздела: один с кодом 11, второй с кодом 53.

Правильный ответ — в. С 2015 года аптеки на ЕНВД платят взносы по пониженным тарифам только с выплат сотрудникам, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Например, фармацевтам и провизорам. А значит, надо разделить выплаты работникам и взносы с них между видами деятельности и заполнить два подраздела 2.1. Один с кодом тарифа 11 (льготный тариф), второй с кодом 53 (общий тариф для компании на ЕНВД).

Узнайте результаты

От 9 до 12 баллов: ваша отчетность идеально пройдет контроль

Поздравляем! Вы отлично разбираетесь в новых правилах расчета взносов и готовы без ошибок заполнить РСВ-1 за первый квартал. Фонд наверняка примет отчетность с первого раза.

От 5 до 8 баллов: не исключено, что фонд найдет ошибки в расчете

Вы готовы к отчетной кампании. Но ошибки не исключены. Безопаснее перепроверить расчет перед сдачей в бесплатной программе ПФР. Скачать ее можно на сайте www.pfrf.ru в разделе «Бесплатные программы для работодателей».

От 1 до 4 баллов: фонд вряд ли примет отчетность с первого раза

Вам стоит очень внимательно перепроверить отчетность до ее отправки в фонд и исправить все ошибки. Но не расстраивайтесь, у вас еще много времени, чтобы навести порядок в отчетности. Ведь крайний срок сдачи отчетности через интернет — 20 мая.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка