Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Детские вычеты '2017: схемы, размеры и как предоставлять

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
23 июля 2015 44 просмотра

Вопрос 1) как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль по обособленным подразделениям?На территории одной и той же налоговой в мае 2015 года было закрыто одно обособленное подразделение (дата снятия с учета 21.05.2015) и открыто другое (дата постановки на учет 07.05.15). Расчет доли обособленного подразделения ведется исходя из среднесписочной численности и стоимости основных средств. Т.к основных средств на балансе не числится, то в распределении участвует только среднесписочная численность.как правильно распределить прибыль в такой ситуации?Вопрос 2) Если обособленное подразделение поставлено на учет в той же налоговой, что и головная организация, вправе ли мы не распределять налог на прибыль?. Нужно ли уведомлять об этом налоговую.Спасибо.

Если несколько подразделений (в том числе головное и обособленное) расположены в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно. Им может стать и головное отделение организации. В этом случае распределять налог между головным офисом и обособленными подразделениями не нужно.

В налоговую инспекцию по месту учета головного отделения подайте письменное уведомление.

Составить уведомление можно:

• в произвольной форме (с указанием полного наименования организации, ее ИНН и КПП, полного наименования обособленных подразделений, адрес их местонахождения и КПП, наименований и кодов субъектов РФ, на территории которых находятся обособленные подразделения, и причины подачи уведомления);

• по формам, рекомендованным в приложении 1 (для уведомления инспекции по месту учета ответственного обособленного подразделения) и приложении 2 (для уведомления инспекций по месту учета остальных обособленных подразделений) к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Уведомить инспекции нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором организация переходит на централизованную уплату региональной части налога на прибыль.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации

<…>

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное уведомление. А его копию направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации. Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

Кроме того, о принятом решении сообщите и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется. Составить уведомления можно:

Уведомить инспекции нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором организация переходит на централизованную уплату региональной части налога на прибыль.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Кроме того, налоговую инспекцию нужно уведомлять о любых изменениях, связанных с порядком уплаты налога, и об изменении количества обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Для этого также можно использовать уведомления в произвольной форме или формах, рекомендованных ФНС России в письме от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если в течение налогового периода организация ликвидирует ответственное обособленное подразделение или создает новые обособленные подразделения, то эти обстоятельства не влекут за собой прекращения централизованной уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.

При ликвидации ответственного обособленного подразделения организация может выбрать другое ответственное обособленное подразделение и уведомить об этом выборе:

Уведомления направьте в налоговую инспекцию в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором ответственное обособленное подразделение было ликвидировано (создано).

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если в течение года организация создает новые обособленные подразделения, то она вправе принять решение о централизованной уплате налога на прибыль по этим подразделениям. В том числе решение о централизованной уплате региональной части налога через одно из вновь созданных подразделений. Соответствующие дополнения нужно внести в учетную политику для целей налогообложения. Применять централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет можно начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 августа 2006 г. № 02-4-12/49.

Порядок уведомления инспекций при изменении количества подразделений организации в этом и других случаях подробно рассмотрен в приложении 3 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

В следующих налоговых периодах организация может либо сохранить централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет, либо отказаться от него. В первом случае направлять в налоговую инспекцию повторные уведомления не нужно. Во втором случае это нужно сделать обязательно.

Внимание: отказ от централизованного порядка уплаты налога на прибыль в региональный бюджет повлечет за собой уменьшение поступлений от ответственного обособленного подразделения. Если организация не предупредит об этом налоговую инспекцию, у нее появятся основания рассматривать такое уменьшение как недоимку, которая может быть взыскана в бесспорном порядке с начислением пеней (ст. 46 и 75 НК РФ).

При этом суммы налога, перечисленные в региональный бюджет по местонахождению других обособленных подразделений, могут быть не приняты к зачету как уплаченные с нарушением установленного порядка. Такая точка зрения отражена в письме ФНС России от 12 декабря 2006 г. № 18-5-09/000462.

При отказе от централизованного порядка уплаты налога уведомите инспекции по месту учета организации и ее обособленных подразделений в следующем порядке. В инспекцию по местонахождению головного отделения организации и каждого обособленного подразделения (включая ответственное) подайте письменное уведомление (его форма рекомендована приложением 1 к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986). При этом, если уплату налога на прибыль нескольких обособленных подразделений администрирует одна налоговая инспекция, туда можно направить одно уведомление рекомендованной формы. В графе «Полное наименование ответственного подразделения» этого уведомления напишите слова «Смотри Перечень обособленных подразделений», в котором перечислите их. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Если организация приняла решение платить налог через одно из подразделений, то часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по его местонахождению, определите по совокупным показателям всех подразделений, расположенных в этом субъекте РФ. При этом платить налог на прибыль (авансовые платежи) в части, приходящейся на головное отделение, следует отдельно от других обособленных подразделений. Сдавать отчетность в этом случае нужно в инспекцию по месту учета ответственного подразделения и головного отделения организации. Исключение предусмотрено для случая, когда налог на прибыль централизованно уплачивается по местонахождению организации. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль (авансовые платежи) и сдавать отчетность можно только через головное отделение.

Такой порядок уплаты налога и сдачи отчетности следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130 и ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п. 4 ст. 311 НК РФ).

Подробнее о сроках и порядке уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и подаче отчетности за обособленные подразделения см.:

<…>

Из библиотеки журнала «ГЛАВБУХ».

У ВАС НОВЫЙ ФИЛИАЛ. РЕГИСТРАЦИЯ - РАСЧЕТ НАЛОГОВ - ОТЧЕТНОСТЬ

4.2. Налог на прибыль

<…>

У компании открыто несколько подразделений в одном регионе. Возможно, у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном регионе. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из этих подразделений. Например, организация может перечислять налоги через подразделение, у которого есть расчетный счет.

Такие же правила действуют и если головной офис компании и обособленные подразделения расположены в одном регионе. Компания может перечислять в бюджет налог на прибыль через головной офис (письмо Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130).

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета нужно подать уведомление. Копию уведомления направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения компании. Если ответственным подразделением выступает головное отделение организации, то достаточно уведомить инспекцию по месту его учета. Кроме того, о принятом решении нужно сообщить в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется.

Составить уведомление можно по формам, рекомендованным в письме ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986. Форма уведомления инспекции по месту учета ответственного обособленного подразделения приведена в приложении № 1 к указанному документу. В приложении № 2 приведен бланк уведомления инспекций по месту учета других обособленных подразделений организации.

Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором компания переходит на централизованную уплату региональной части налога на прибыль (п. 2 ст. 288 НК РФ).

В учетной политике нужно зафиксировать, что компания уплачивает налог на прибыль по нескольким обособленным подразделениям через ответственное подразделение.

ПРИМЕР 5

ООО «Престиж» зарегистрировано в г. Москве и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по г. Москве. ИНН компании – 7714526897, КПП – 771401001. Компания имеет два обособленных подразделения в Московской области:

– подразделение в г. Истре, которое состоит на учете в ИФНС России по г. Истре Московской области;

– обособленное подразделение в г. Реутов, которое зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области.

С 2015 года компания будет платить налог на прибыль через обособленное подразделение в г. Истре. Сумма ежемесячных платежей, которые компания должна уплачивать в бюджет Московской области в I квартале 2015 года, составляет:

– по обособленному подразделению в г. Истре – 55 000 руб.:

– по подразделению в г. Реутов – 52 000 руб.

Бухгалтер составил уведомление об уплате налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение и передал в ИФНС России по г. Истре Московской области. Кроме того, копию уведомления он отправил в ИФНС России № 14 по г. Москве. Образец этого документа размещен ниже.

Также бухгалтер заполнил уведомление № 2, согласно которому компания не будет уплачивать налог через обособленное подразделение в г. Реутов. Пример этого документа приведен ниже. Данное уведомление бухгалтер отправил в Межрайонную ИФНС России № 20 по Московской области.

Налоговую инспекцию также нужно уведомлять о любых изменениях, связанных с порядком уплаты налога, и об изменении количества обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ. Для этого также можно использовать формы, приведенные в письме ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Например, если в течение года организация создает новые обособленные подразделения, то она вправе принять решение об уплате налога на прибыль по ним через ответственное подразделение. Направить налоговикам уведомление о порядке уплаты налога на прибыль нужно в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором компания создала обособленное подразделение. Применять централизованный порядок уплаты налога в региональный бюджет можно начиная с отчетного периода, в котором созданы новые обособленные подразделения (письмо Минфина России от 25 января 2010 г. № 03-03-06/1/22).

Если организация приняла решение платить налог через одно из подразделений, то часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по его местонахождению, определите по совокупным показателям всех подразделений, расположенных в этом регионе. При этом платить налог на прибыль или авансовые платежи в части, приходящейся на головное отделение, нужно отдельно.

Исключение — если компания уплачивает налог на прибыль централизованно по местонахождению головного офиса. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль и авансовые платежи можно только через головное отделение. То есть распределять налог между головным офисом и обособленными подразделениями не нужно.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка