Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 июля 2015 1745 просмотров

Скажите, какие взносы должен уплачивать предприниматель на патенте (производство электромонтажных работ):1) в Пенсионный фонд за своих работников и за себя?2) в ФСС за своих работников и за себя?3) Какие взносы предпринимателю платить в фонды, если он находится и на патенте и на УСН 6%?

  1. Пониженный тариф со страховых взносов за работников, занятых только в деятельности, облагаемой патентом составляет -20%, пенсионные взносы на собственной страхование – 26%;
  2. Пониженный тариф в ФСС за работников – 0%, за себя ИП не платит, только добровольно.
  3. Если доля доходов, от деятельности облагаемой УСН, будут составлять не менее 70%, то с заработной платы работников, занятых в этом виде деятельности страховые взносы следующие: ПФР -20%, ФСС и ФОМС -0%. Если менее 70%, то взносы с заработной платы работников, занятых в УСН, рассчитываются по общему тарифу: ПФР – 22%, ФСС – 2.9%, ФОМС – 5,1%. С заработной платы работников в патенте страховые взносы рассчитывайте по пониженному тарифу.

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>


Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

  • 22 процента – на пенсионное страхование;
  • 2,9 процента – на социальное страхование;
  • 5,1 процента – на медицинское страхование.

Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов предусмотрены также и пониженные, дополнительные и отдельные, которые предусмотрены специально для конкретных групп страхователей.*

<…>

Пониженные тарифы для предпринимателей

Предприниматель вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если одновременно выполняются следующие условия:

  • он применяет патентную систему (гл. 26.5 НК РФ);
  • он занят видом деятельности, который поименован в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, с учетом ограничений, установленных пунктом 14 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Причем применять пониженные тарифы можно с 1-го числа месяца, в котором предприниматель перешел на патентную систему налогообложения. Если же хотя бы одно из перечисленных требований не выполнено, то права на пониженные тарифы нет.

Если на патентную систему предприниматель перешел с ЕНВД, то суммы страховых взносов, уплаченные на вмененке, пересчитать по пониженным тарифам нельзя. Ведь в это время у предпринимателя не было права на пониженные ставки взносов, установленные пунктом 14 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Причем доходы от такого вида деятельности (группе видов деятельности) должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года.*

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.

<…>

Из справочника Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году

<…>

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты гражданам3

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
ПФР ФСС России ФФОМС
Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и занятые определенными видами деятельности 20,0 0 0 п. 8101112,14 ч. 1 и ч. 3.4ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 8101112,14 ч. 4 и ч. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ*
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита

<…>

Тарифы для расчета взносов на собственное страхование (в фиксированном размере) предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами (другими лицами, занимающимися частной практикой), главами крестьянских (фермерских) хозяйств

Условия применения тарифа Тарифы для расчета страховых взносов, % Основание
ПФР ФСС России ФФОМС
Обязательное пенсионное и медицинское страхование

26,0
Если доход за календарный год не превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитываются по формуле:

1 МРОТ ? 26% ? 12 мес.

При превышении дохода в 300 000 руб. сумма взносов увеличивается в зависимости от объема доходов и рассчитывается как 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., но до предельной величины, определяемой по формуле:

8 МРОТ ? 26% ? 12 мес.

5,1 ч. 1 и 2 ст. 14, ч. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 2.1–2.2 ст. 22подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ*
Добровольное социальное страхование 2,9

<…>

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>


В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.

Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).*

<…>

Из журнала «Главбух» №1, январь 2015

Как с 2015 года платить взносы и сдавать отчетность в фонды

<…>

А предприниматели могут применять льготную ставку только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 188-ФЗ). С остальных сотрудников взносы надо начислять по общему тарифу.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка