Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
24 июля 2015 99 просмотров

Если налог платится централизованно, надо ли заполнять приложение №5 к декларации по налогу на прибыль. Уведомление нужно подавать 1 раз или каждый квартал?При условии, что налог не распределяется и уплачивается от Головной организации, приложение №5 в декларации по налогу на прибыль нужно заполнять или нет?

Если уплата налога осуществляется централизованно через головное подразделение, заполнять приложение №5 не нужно (письмо ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935).

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога (на централизованное или, наоборот, децентрализованное), изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. Ежеквартально представлять одно и то же уведомление не нужно. Подробные разъяснения об уведомлениях ИФНС, какую форму в каких случаях представлять вы можете узнать из нижеприведенного Письма ФНС России от 30 декабря 2008 года № ШС-6-3/986.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: Нужно ли включать в декларацию по налогу на прибыль приложение 5 к листу 02. Организация и все ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение

Нет, не нужно.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны подавать в налоговые инспекции по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). При этом часть налога, которая направляется в федеральный бюджет, нужно полностью перечислить по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога, которая направляется в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Помимо листов декларации, которые являются общими для всех организаций, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны представлять приложение 5 к листу 02. В этом приложении отражается распределение налоговой базы между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями.

Если обособленные подразделения находятся на территории одного и того же субъекта РФ, а организация платит региональную часть налога централизованно (через ответственное обособленное подразделение), то приложение 5 к листу 02 заполняется по группе обособленных подразделений. В этом случае в поле «Расчет составлен» (строка 002) приложения 5 указывается код 4.

Из буквального толкования положений пункта 10.1 и абзаца 4 пункта 10.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, следует, что приложение 5 к листу 02 подается по местонахождению головного отделения организации даже в том случае, если все обособленные подразделения находятся в одном регионе, а головное отделение выполняет функции ответственного подразделения. Однако на практике исполнение этого требования влечет за собой дублирование информации о налоговой базе и сумме налога. Поэтому в рассматриваемой ситуации ФНС России позволяет отступать от общего правила. Таким образом, если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу 02. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935.

Из письма ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986

Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации

«В связи с внесением дополнений в статью 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) ФНС России сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2009 в указанный пункт статьи 288 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
В целях идентификации налогоплательщика и его обособленных подразделений уведомления должны содержать полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН/КПП по месту нахождения организации, полное наименование обособленных подразделений (при наличии), адреса мест нахождения обособленных подразделений. КПП, присвоенные налогоплательщику налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, наименование и код субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся обособленные подразделения. Также должна быть указана причина, по которой уведомление представляется в налоговый орган.
Рекомендуемые типовые формы Уведомления № 1 и Уведомления № 2 приведены, соответственно, в приложении № 1 и в приложении № 2 к данному письму.
В форме Уведомления № 1 предусмотрено указание суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал налогового периода, с которого налогоплательщик переходит на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения ответственного обособленного подразделения или производит замену ответственного обособленного подразделения, а также суммы ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при выборе нового ответственного обособленного подразделения в случае закрытия (ликвидации) ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
При возврате налогоплательщика на уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения составляется Уведомление № 1. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько обособленных подразделений, уплата налога по которым администрируется одним налоговым органом, то в данный налоговый орган направляется одно Уведомление № 1, в котором вместо полного наименования ответственного обособленного подразделения указываются слова "Смотри Перечень обособленных подразделений", а обособленные подразделения перечисляются в Перечне обособленных подразделений.
Схема представления в налоговые органы Уведомлений приведена в приложении № 3 к данному письму.
Если налогоплательщик принял решение об уплате им налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения за все обособленные подразделения, расположенные на территории этого же субъекта Российской Федерации, то Уведомления № 1 и № 2 вместо направления в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения необходимо направлять в налоговый орган по месту нахождения организации. Соответственно, в данном случае направлять в этот же налоговый орган копию Уведомления № 1 нет необходимости.
Доведите данное письмо до подведомственных налоговых органов и до сведения налогоплательщиков.

Приложение № 1
к письму ФНС России
от 30 декабря 2008 года № ШС-6-3/986

. . . .
(число) (месяц (прописью)) (год)
В *
(наименование налогового органа и его код)

Приложение 1. УВЕДОМЛЕНИЕ №

Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации с

. . . .
(число) (месяц (прописью) (год) (полное
наименование российской организации в соответствии с учредительными документами)
ИНН/КПП /
(указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации)
будет производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет
(наименование субъекта Российской Федерации и его код)
через
(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии), адрес места
нахождения ответственного обособленного подразделения)**

Уведомление представлено в связи (нужное отметить знаком "V"):

1. C принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного
подразделения (ответственного обособленного подразделения)
2. C выбором ответственного обособленного подразделения при создании в
субъекте Российской Федерации более одного обособленного подразделения
3. C ликвидацией (заменой) ответственного обособленного подразделения и
выбором нового ответственного обособленного подразделения
4. С возвратом на порядок уплаты налога по месту нахождения организации и
каждого обособленного подразделения

Перечень обособленных подразделений, расположенных на территории

(наименование субъекта Российской Федерации)
№ п/п Наименование обособленного подразделения Место нахождения подразделения КПП Сумма ежемесячных авансовых платежей на ___квартал 200__г. или по ненаступившим срокам уплаты (руб.)
__.__.__ __.__.__ __.__.__
1 2 3 4 5 6 7
1. ***
2.
3.
Итого х х

Руководитель организации:

(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)

М.П.
Представитель налогоплательщика:

(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)
(сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя)

В Перечне первым указывается ответственное обособленное подразделение, через которое будет производиться уплата налога на прибыль организаций, за исключением нижеследующего.
При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации самой организацией:
* Указывается налоговый орган по месту нахождения организации;
** Указывается наименование организации;
*** В Перечне первым указывается организация.

Приложение № 2
к письму ФНС России
от 30 декабря 2008 года № ШС-6-3/986

. . . .
(число) (месяц (прописью)) (год)
В
(наименование налогового органа и его код)

Приложение 2. УВЕДОМЛЕНИЕ №

Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации с

. . .
(число) (месяц (прописью)) (год) (полное
наименование российской организации в соответствии с учредительными документами)
ИНН/КПП /
(указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации)
будет производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет
(наименование субъекта Российской Федерации и его код)
через
(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии),
КПП
адрес места нахождения ответственного обособленного подразделения)*

Уплата налога на прибыль организаций будет производиться через

(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии),
КПП
адрес места нахождения ответственного обособленного подразделения)**

Уведомление представлено в связи (нужное отметить знаком V):

1. C принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного
подразделения (ответственного обособленного подразделения)
2. C выбором ответственного обособленного подразделения при создании в
субъекте Российской Федерации более одного обособленного подразделения
3. C ликвидацией (заменой) ответственного обособленного подразделения и
выбором нового ответственного обособленного подразделения
4. С созданием нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации,
в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение

Руководитель организации:

(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)

М.П.
Представитель налогоплательщика:

(подпись) (Ф.И.О.) (телефон)
(сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя)

* Если в налоговом органе на учете стоит организация по месту нахождения ее нескольких обособленных подразделений, то указываются все подразделения.

** При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией указывается ее наименование.

Приложение № 3
к письму ФНС России
от 30 декабря 2008 года № ШС-6-3/986

I. Схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации

N
п/п
Основания для направления уведомления Место представления уведомления Рекомендуемая форма уведомления
1 2 3 4
1. При переходе налогоплательщика на уплату налога на прибыль Налоговые органы по месту нахождения ответственных обособленных подразделений Уведомление № 1
организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений Уведомление № 2
нахождения ответственного обособленного подразделения Налоговый орган по месту нахождения организации** Копии Уведомлений № 1
2. При возврате налогоплательщика на уплату Налоговый орган по месту нахождения организации** Уведомление № 1
налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения каждого обособленного подразделения Налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) Уведомление № 1

** Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации, отнесенные к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

II. Схема направления уведомлений при изменении количества структурных подразделений налогоплательщика на территории субъекта Российской Федерации

1 2 3 4
1. При создании нового обособленного подразделения в субъекте Российской Налоговый орган по месту нахождения нового обособленного подразделения Уведомление № 2
Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление № 2
Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3*
2. При создании нового (новых) обособленного подразделения и выборе ответственного обособленного подразделения Налоговый орган по месту нахождения выбранного ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
в субъекте Российской Федерации, в котором ранее Налоговый орган по месту нахождения организации** Копия Уведомления № 1
имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений Уведомление № 2
3. При закрытии обособленного подразделения, через которое уплата налога не Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление по произвольной форме
производилась Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3
4. При закрытии (замене) ответственного обособленного подразделения и выборе нового ответственного Налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения Уведомление № 1
обособленного подразделения Налоговый орган по месту нахождения организации** Копия Уведомления № 1
Налоговые органы по месту нахождения других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) Уведомление № 2
5. При закрытии всех обособленных подразделений на территории субъекта Налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения Уведомление по произвольной форме
Российской Федерации Налоговый орган по месту нахождения организации Сообщение по форме № С-09-3

*Форма № С-09-3 Сообщения о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 № 11078) и представляется в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации.

** Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации, отнесенные к категории крупнейших, вместо направления уведомлений в налоговый орган по месту нахождения организации представляют их в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка