Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 июля 2015 28 просмотров

Ситуация: ООО «Дёке-Центр» находится на общей системе налогообложения, основным видом деятельности является оптовая торговля строительными материалами.Организация находится на общей системе налогообложения.В октябре 2013 года покупателем был оплачен аванс за товар (на сумму аванса был выставлен счёт - фактура, были сформированы проводки Дт76АВ Кт68.02), который по настоящее время покупатель не получил (по своей инициативе).В июне 2015 г покупатель написал письмо) с просьбой вернуть денежные средства по данному авансу, который ООО "Дёке-Центр" сразу-же вернуло (были сформированы проводки по авансу Дт68.02 Кт76АВ). При формировании декларации по НДС данный аванс не был отражён по разделу 3 строка 170, так как с момента перечисления аванса покупателем прошло более одного года.Вопрос:сальдо по счёту 68.02 в учётной программе и сведения, указанные в декларации не сходятся на сумму аванса, нужно ли списывать эту сумму в учёте?Если да, то какие проводки?

Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ, НДС можно предъявить к вычету после того, как возврат аванса отразите в учете, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора. Поэтому годичный срок отсчитывается от момента расторжения или изменения договора, а не с даты получения аванса от покупателя. Как следует из содержания вопроса, расторжение договора произошло в июне 2015 г. Поэтому компания может заявить вычет НДС в общем порядке при соблюдении условий:

- НДС с авансов уплачен в бюджет;

- имеется факт возврата денег.

Вычет НДС отразите записью:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС по авансам полученным»

- принят к вычету НДС с авансов при расторжении договора

Суммы вычета включите в книгу покупок, а также в декларацию НДС по строке 120 Раздела 3 и в раздел 8 (попадают данные книги покупок). Подробнее см. рекомендацию Как составить и сдать декларацию по НДС

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>

Вычет НДС с аванса

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

  • если товары, по которым получена предоплата, отгружены. Или же работы выполнены, услуги оказаны. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от того, перешло право собственности от поставщика к покупателю или нет (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если стороны расторгли или изменили договор, по которому была получена предоплата, и поставщик вернул аванс покупателю. Налог предъявите к вычету после того, как возврат аванса отразите в учете, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если поставщик получил и вернул аванс в течение одного квартала, то он вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка