Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июля 2015 8 просмотров

По договору совместной деятельности (доли совместной собственности) предприятием используется имущество для получения прибыли, согласно условиям договора предприятие выплачивает 2-му собственнику процент от прибыли, полученной от использования данного имущества. Как правильно отразить в б/у начисление, и выплату доли прибыли?

Если договором не предусмотрен другой порядок, то в процессе (по результатам) совместной деятельности участник, ведущий общий учет, должен выплачивать участникам прибыль пропорционально стоимости их вкладов (ст. 1048 ГК РФ).

Делать это нужно по окончании каждого отчетного периода. В учете участник, ведущий общие дела, должен отразить:

Дебет 90-9 Кредит 99
– отражена прибыль, полученная от совместной деятельности;

Дебет 99 Кредит 84
– отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками товарищества;

Дебет 84 Кредит 75-2
– распределена прибыль от совместной деятельности, приходящаяся на долю участника;

Дебет 75-2 Кредит 51
– выплачена прибыль участнику совместной деятельности, приходящаяся на его долю

Обоснование

Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по совместной деятельности (простому товариществу). Участник товарищества ведет общие дела


Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по совместной деятельности (простому товариществу). Участник товарищества ведет общие дела

Бухучет

При расчете, распределении и выплате прибыли каждому участнику в обособленном учете делайте записи:

Дебет 90-9 Кредит 99
– отражена прибыль, полученная от совместной деятельности;

Дебет 99 Кредит 84
– отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками товарищества;

Дебет 84 Кредит 75-2
– распределена прибыль от совместной деятельности, приходящаяся на долю участника;

Дебет 75-2 Кредит 51
– выплачена прибыль участнику совместной деятельности, приходящаяся на его долю.

Если по результатам совместной деятельности был получен (а впоследствии – погашен) убыток, сделайте следующие проводки:

Дебет 99 Кредит 90-9
– отражен убыток, полученный от совместной деятельности;

Дебет 84 Кредит 99
– отражен убыток, подлежащий погашению участниками товарищества;

Дебет 75-2 Кредит 84
– распределен убыток от совместной деятельности, приходящийся на долю товарища;

Дебет 51 Кредит 75-2
– погашен убыток участниками совместной деятельности.

Такой порядок следует из положений пункта 19 ПБУ 20/03 и Плана счетов.

Ситуация: в какой форме участник простого товарищества, ведущий учет совместного имущества, должен сообщать другим товарищам сведения об остаточной стоимости основных средств

Форма представления сведений об остаточной стоимости основных средств каждого участника совместной деятельности законодательством не установлена. Поэтому ее образец можно утвердить отдельным приказом об учетной политике по совместной деятельности (ст. 8, ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример распределения остаточной стоимости основных средств, приобретенных в процессе совместной деятельности*

ООО «Альфа» заключило с ООО «Производственная фирма "Мастер"» договор простого товарищества (обе организации зарегистрированы в г. Москве). Обязанности по ведению общих дел товарищества возложены на «Мастера».

Ставка налога на имущество в г. Москве – 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

В общую собственность внесены денежные вклады в следующих пропорциях:

  • «Альфа» – 400 000 руб. (40% от общего вклада);
  • «Мастер» – 600 000 руб. (60% от общего вклада).

В процессе совместной деятельности было приобретено деревообрабатывающее оборудование для производства мебели. Его первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом. Месячная сумма амортизации по данным бухучета – 50 000 руб.

В I квартале остаточная стоимость деревообрабатывающего оборудования составила:

  • на 1 января – 600 000 руб.;
  • на 1 февраля – 550 000 руб.;
  • на 1 марта – 500 000 руб.;
  • на 1 апреля – 450 000 руб.

16 апреля бухгалтер «Мастера» представил «Альфе» сведения об остаточной стоимости основных средств и ее доле в общем имуществе простого товарищества за I квартал.

Сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал участники рассчитали самостоятельно.

Прибыль или убыток, полученные в процессе совместной деятельности, учитываются при формировании финансового результата у каждого участника (п. 14 ПБУ 20/03). Поэтому сведения об этих показателях, а также другую необходимую информацию (для формирования отчетной, налоговой, другой документации) товарищ, ведущий общий учет, должен представить каждому участнику (п. 20 ПБУ 20/03, ч. 4, 6 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Отчетность

Бухгалтерскую отчетность (отдельный баланс) по деятельности простого товарищества представлять в налоговую инспекцию не нужно. Подробнее об этом см. Кто обязан представить бухгалтерскую отчетность.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка