Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С каких суточных платить теперь взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
29 июля 2015 17 просмотров

Сотрудник был уволен в связи с сокращением штата. При увольнении были выплачены выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяцы. Через четыре месяца со дня увольнения сотрудника было принято решение выплатить годовое вознаграждение по итогам 2014 года, оно прописано в трудовом договоре. Вознаграждение сотрудник получил.Вопрос: Надо ли в связи с этим делать перерасчет сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства за второй и третий месяцы?Спасибо.

В Вашем случае размер выплат сотруднику при увольнении в связи с сокращением штата зависит от размера среднего заработка. При этом при расчете среднего заработка учитываются в том числе и годовые премии за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Следовательно, если годовая премия за 2014 год начислена и выплачена после выплаты выходного пособия и среднего заработка уволенному сотруднику, то средний заработок необходимо пересчитать, а также пересчитать и выходное пособие и произвести необходимые доплаты сотруднику после перерасчета. Подробный порядок расчета среднего заработка с учетом годовой премии с примерами приведен ниже в рекомендации.»

Обоснование

1. Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как при расчете среднего заработка учесть квартальные и годовые премии

При расчете среднего заработка можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении среднего заработка, если одновременно соблюдаются следующие условия:

период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;

премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью

Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Е.В. Ивановой в 2014 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2013 года – в феврале 2014 года.

С 27 февраля по 6 марта 2015 года Иванова была в командировке. На время нахождения в командировке за ней сохраняется средний заработок.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (12 месяцев). Все премии начислены в расчетном периоде. Иванова отработала расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2013 года в расчетный период не входит. Однако, поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете среднего заработка бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Ивановой в 2014 году.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;

если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Премии, принимаемые в расчет = Премии, начисленные сотруднику : Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику ? Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику


Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример учета ежеквартальной премии при расчете среднего заработка. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью

Экономист организации А.С. Кондратьев устроился на работу в июле 2011 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

Положением о премировании предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. Премии выплачиваются в первом месяце квартала, следующего за отчетным.

В 2014 году Кондратьеву начислили четыре премии:

в январе 2014 года – 3000 руб. за IV квартал 2013 года;

в апреле 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года;

в июле 2014 года – 3000 руб. за II квартал 2014 года;

в октябре 2014 года – 3000 руб. за III квартал 2014 года.

Премии начислены с учетом отработанного сотрудником времени.

С 1 по 12 декабря 2014 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила:
20 000 руб. : 23 дн. ? 13 дн. = 11 304,41 руб.

В январе 2015 года сотрудник направляется в командировку (на 10 рабочих дней). Расчетный период для выплаты среднего заработка за дни командировки – с января по декабрь 2014 года – отработан не полностью.

Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по графику Количество фактически отработанных дней по графику Зарплата,
руб.
Ежеквартальная премия, руб.
2014 год
Январь 17 17 20 000 3000
Февраль 20 20 20 000
Март 20 20 20 000
Апрель 22 22 20 000 3000
Май 19 19 20 000
Июнь 19 19 20 000
Июль 23 23 20 000 3000
Август 21 21 20 000
Сентябрь 22 22 20 000
Октябрь 23 23 20 000 3000
Ноябрь 18 18 20 000
Декабрь 23 13 11 304,41 
Итого 247 237 231 304,41 12 000


В связи с тем что расчетный период отработан не полностью, а период, за который начислена премия в январе 2014 года, не входит в него, сумму премии бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
3000 руб. : 247 дн. ? 237 дн. = 2878,54 руб.

Остальные суммы премий, начисленные в расчетном периоде, бухгалтер учел при расчете среднего заработка в полной сумме, то есть в размере 9000 руб.

Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
231 304,41 руб. + 9000 руб. + 2878,54 руб. = 243 182,95 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
243 182,95 руб. : 237 дн. = 1026,09 руб./дн.

Средний заработок, сохраняемый Кондратьеву на период командировки, составляет:
1026,09 руб./дн. ? 10 дн. = 10 260,90 руб.


2. Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как рассчитать выходное пособие в связи с ликвидацией организации или сокращением штата

Выходное пособие рассчитайте по формуле:

Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) ? Средний дневной (часовой) заработок

3. Из статьиНужно ли пересчитать отпускные с учетом премии за прошлый год

Журнала «Зарплата» № 4, апрель 2015

Здравствуйте. Премию по итогам 2014 года мы выплатили в конце марта 2015 года в фиксированной сумме. Работник устроился к нам в июне 2014 года. В сентябре 2014 года он успел отгулять 14 календарных дней отпуска. В феврале 2015 года сотрудник использовал еще две недели отпуска. Нужно ли пересчитывать ему отпускные?
Вам нужно пересчитать и доплатить отпускные, выплаченные в феврале 2015 года.

УЧЕТ ГОДОВЫХ ПРЕМИЙ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ

Годовую премию учитывают при расчете отпускных особым образом (п. 15Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее —Положение о среднем заработке).

Премию можно учесть при расчете отпускных, если соблюдаются условия (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1):

- премия предусмотрена системой оплаты труда;

- основание выплаты — производственные достижения;

- период премирования — прошлый календарный год.

Если эти условия выполняются, не важно, когда годовая премия была начислена (подп. «н» п. 2 и п. 15 Положения о среднем заработке):

- в рамках расчетного периода;

- за пределами расчетного периода.

ГОДОВАЯ ПРЕМИЯ ЗА 2014 ГОД НАЧИСЛЕНА ПОЗЖЕ ВЫПЛАТЫ ОТПУСКНЫХ

Если годовая премия за прошлый год начислена после выплаты отпускных за текущий год, пересчитать средний заработок с учетом суммы премии нужно.

При этом важно учесть следующие обстоятельства:

- полностью ли отработан расчетный период;

- как рассчитана премия: с учетом или без учета времени, отработанного в расчетном периоде;

- совпадает ли расчетный период и период, за который назначена премия.

Расчетный период для исчисления отпускных — 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (п. 4 Положения о среднем заработке).

В вашем случае расчетный период отработан не полностью. При этом премия за прошлый год назначена в фиксированной сумме и не зависит от фактически отработанного времени. При расчете доплаты отпускных нужно учесть часть такой премии (абз. 2 п. 15 Положения о среднем заработке). Покажем на примере, как пересчитать отпускные в вашем случае.

ПРИМЕР

Сотрудник устроился на работу 1 июня 2014 года. Он был в отпуске с 15 по 28 сентября 2014 года и с 9 по 22 февраля 2015 года.

Годовая премия за выполнение плана продаж в 2014 году начислена 5 марта 2015 года в сумме 12 000 руб. Она рассчитана без учета фактически отработанного времени.

На момент расчета отпускных сумма учитываемых выплат составила 420 000 руб. Необходимо определить сумму доплаты отпускных.

Решение

Определим размер среднего дневного заработка и сумму отпускных в момент ухода работника в отпуск

Расчетный период с 1 июня 2014 года по 31 января 2015 года отработан не полностью. Полностью отработаны 7 месяцев, а в сентябре на отработанное время приходится 15,63 календ. дн. [(30 календ. дн. – 14 календ. дн.).: 30 календ. дн. ? 29,3]. Всего при расчете отпускных учтено 220,73 календ. дн. (7 мес. ? 29,3 + 15,63 календ. дн.).

Средний дневной заработок составил 1902,78 руб. [420 000 руб.: 220,73 календ. дн.)]. Отпускные были начислены в сумме 26 638,92 руб. (1902,78 руб. ? 14 календ. дн.).

Определим средний дневной заработок с учетом премии

Премиальный период работник отработал не полностью (7 месяцев из 12). При расчете отпускных сможем учесть только часть премии в сумме 7000 руб. (12 000 руб.: 12 мес. ? 7 мес.). Поскольку расчетный период отработан не полностью (154 рабочих дней из 168), пересчитаемучитываемую часть годовой премии. Включить в состав учитываемых выплат мы сможем только 6416,67 руб.(7000 руб.: 168 раб. дн. ? 154 раб. дн.). С учетом премии сумма учитываемых выплат должна быть равной 426 416,67 руб. (420 000 руб. + 6416,67 руб.). Средний дневной заработок с учетом премии равен 1931,85 руб. (426 416,67 руб.: 220,73 календ. дн.).

Рассчитаем размер доплаты отпускных

За 14 календарных дней отпуска работнику нужно начислить доплату отпускных в сумме 406,98 руб. [(1931,85 руб.– 1902,78 руб). ? 14 календ. дн.].

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка