Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июля 2015 63 просмотра

Проконсультируйте пожалуйста по вопросу начисления налога на имущество. Наша компания при расчете налога на имущество учитывало льготу по которой движимое имущество принятое на баланс после 01.01.2013 г. не учитывается при расчете налоговой базы по налогу на имущество. В сентябре 2014 года, мы были реорганизованы из ЗАО в ООО, с 01.01.2015 года внесены поправки в НК, согласно которому при реорганизации, компания теряет данную льготу. Подскажите теряем ли мы данную льготу в 2015 году, если реорганизация произошла в 2014 году и основные средства были переданы от ЗАО к ООО до внесения поправок в НК РФ. Основной вопрос: теряется ли льгота,если реорганизация произошла до вступления в силу поправок в НК

Это зависит от того, к какой амортизационной группе относятся активы. Если к первой или второй, то налог платить не надо. С 2015 года такие основные средства — не объект для налога на имущество. Остальное движимое имущество освобождено от налога как льготное. При этом льгота не распространяется на компании, которые приняли имущество к учету после 1 января 2013 года в результате реорганизации (п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.15 № БС-4-11/503). В законе нет исключений для компаний, которые реорганизовались до 2015 года. Таким образом, льгота теряется, даже если реорганизация произошла до вступления в силу поправок в НК.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

<…>

Основания для постановки имущества на учет Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
Первая или вторая Другие
Объект принят на учет до 1 января 2013 года
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (ст. 374 НК РФ)
Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503). Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503) Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 12, Март 2015

Имущество облагается налогом, если ЗАО стало ООО

Да, Ирина, надо.

С 2015 года объектом налогообложения не являются активы первой или второй амортизационной группы (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Остальное движимое имущество освобождено от налога как льготное. При этом льгота не распространяется на компании, которые приняли имущество к учету после 1 января 2013 года в результате реорганизации (п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.15 № БС-4-11/503). Правило распространяется на все виды реорганизации — слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 19.02.15 № 03-05-05-01/7982.

БСС «Система Главбух» 2015

Журнал «Главбух» № 2, Январь 2015

Как платить налог на имущество, если ЗАО стало ООО

Налог с движимого имущества при реорганизации

В нашей компании прошла реорганизация в связи c поправками в Гражданский кодекс РФ. Были ЗАО — стали ООО. Надо ли с 2015 года платить налог на имущество с движимых объектов, которые поставлены на учет после 1 января 2013 года?

Марина БОРОВКОВА, главный бухгалтер (г. Светогорск, Ленинградская область)

Это зависит от того, к какой амортизационной группе относятся активы. Если к первой или второй, то налог платить не надо. С 2015 года такие основные средства — не объект для налога на имущество. С движимых объектов остальных амортизационных групп налог безопаснее заплатить. Как мы выяснили, на этом настаивают в Минфине. Аргументы такие. По новым правилам налогом на имущество облагаются движимые активы, которые компания получила после 1 января 2013 года в результате реорганизации (п. 25 ст. 381 НК РФ). И нет исключений для компаний, которые реорганизовались, выполняя требования законодательства.

Возможно, в будущем в суде компаниям удастся доказать, что не надо было платить налог с имущества, полученного после «обязательной» реорганизации. Но в связи с отсутствием судебной практики по этому вопросу применять льготу сейчас рискованно

Лина ШУВАЛОВА, эксперт журнала «Главбух»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка