Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июля 2015 724 просмотра

Как рассчитать налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости, если она изменилась в течение года (уменьшилась).

Рассчитать налог на имущество в этой ситуации нужно исходя из кадастровой стоимости недвижимости на начало года. По формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода ? Площадь помещения (объекта налогообложения) : Площадь здания

Учесть изменение кадастровой стоимости можно только с начала года, следующего за годом изменения (п.15 ст.378.2 НК РФ). Исключение составляют случаи изменения кадастровой стоимости при исправлении ошибки в кадастре либо или если компания оспорила результаты оценки.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать налог на имущество

<…>

Кадастровая стоимость имущества

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу. Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не установлена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, определена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:

Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения) на 1 января налогового периода = Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода ? Площадь помещения (объекта налогообложения) : Площадь здания

Это следует из положений пункта 6 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не включены в региональные перечни на начало года, могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости только со следующего года (если к началу следующего года их внесут в перечень). Исключение из этого правила сделано для вновь образованных объектов недвижимости.

В течение года собственник может разделить на несколько частей объект недвижимости, который был включен в региональный перечень и стоимость которого была зафиксирована по состоянию на 1 января. Каждая из частей, возникших в результате такого раздела, признается самостоятельным объектом кадастрового учета. Несмотря на то что в региональный перечень «кадастровой» недвижимости вновь образованные объекты попадут только со следующего года, платить по ним налог на имущество нужно уже в текущем году. Налоговой базой является кадастровая стоимость каждого нового объекта, определенная на дату его постановки на кадастровый учет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Пример расчета налога на имущество при разделении объекта, налоговая база по которому определялась как кадастровая стоимость

Организация имеет на балансе торговый комплекс площадью 2500 кв. м в Московской области. По состоянию на 1 января 2015 года объект внесен в перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта – 100 000 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на имущество начислены в следующих размерах:

– за I квартал – 375 000 руб. (100 000 000 руб. ? 1,5%: 4);
– за полугодие – 375 000 руб. (100 000 000 руб. ? 1,5%: 4).

В июле 2015 года организация разделила данный торговый комплекс на 17 торговых объектов. 20 июля 2015 года вновь созданные объекты были зарегистрированы. Площадь каждого объекта составила менее 1000 кв. м.

В Московской области налог на имущество с кадастровой стоимости установлен для торговых объектов, площадь которых более 1000 кв. м (ст. 1.1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ).

Поскольку после разделения торгового комплекса площадь каждого вновь созданного объекта составила менее 1000 кв. м, такие объекты должны облагаться налогом на имущество в общеустановленном порядке (со среднегодовой стоимости).

За девять месяцев 2015 года бухгалтер рассчитал:

– авансовые платежи по торговому комплексу с кадастровой стоимости с учетом корректирующего коэффициента;
– авансовые платежи по вновь зарегистрированным объектам со среднегодовой стоимости с учетом корректирующего коэффициента.

Авансовый платеж с кадастровой стоимости

По итогам девяти месяцев организация владела объектом семь месяцев (с января по июль). Поэтому авансовый платеж бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 7/9.

Авансовый платеж с кадастровой стоимости за девять месяцев составил:

100 000 000 руб. ? 1,5% ? 7/9: 4 = 291 667 руб.

Авансовый платеж со среднегодовой стоимости

Для расчета авансовых платежей со среднегодовой стоимости бухгалтер определил остаточную стоимость вновь образованных объектов:

на 1 января – 0 руб.;
на 1 февраля – 0 руб.;
на 1 марта – 0 руб.;
на 1 апреля – 0 руб.;
на 1 мая – 0 руб.;
на 1 июня – 0 руб.;
на 1 июля – 55 500 000 руб.;
на 1 августа – 55 000 000 руб.;
на 1 сентября – 54 800 000 руб.;
на 1 октября – 54 450 000 руб.;
на 1 ноября – 53 720 000 руб.;
на 1 декабря – 53 310 000 руб.;
на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 52 850 000 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:

(0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 55 500 000 руб. + 55 000 000 руб. + 54 800 000 руб. + 54 450 000 руб.): (9+1) = 21 975 000 руб.

По итогам девяти месяцев организация владела вновь созданными объектами три месяца (с июля по сентябрь). Поэтому авансовый платеж бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 3/9.

Авансовый платеж за девять месяцев составил:

21 975 000 руб.: 4 ? 2.2% ? 3/9 = 40 287 руб.

По итогам года бухгалтер рассчитал налог на имущество также с учетом корректирующих коэффициентов.

Налог на имущество с кадастровой стоимости

По итогам года организация владела объектом семь месяцев (с января по июль). Поэтому налог на имущество бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 7/12:

100 000 000 руб. ? 1,5% ? 7/12 = 875 000 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей по итогам года у организации сложилась сумма налога к уменьшению:

875 000 руб. – 375 000 руб. – 375 000 руб. – 291 667 руб. = – 166 667 руб.

Налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости

Средняя стоимость имущества за год составила:

(0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 0 руб. + 55 500 000 руб. + 55 000 000 руб. + 54 800 000 руб. + 54 450 000 руб. + 53 720 000 руб. + 53 310 000 руб. + 52 850 000 руб.): (12+1) = 29 202 308 руб.

По итогам года организация владела вновь созданными объектами шесть месяцев (с июля по декабрь). Поэтому налог на имущество бухгалтер рассчитал с учетом коэффициента 6/12:

Налог на имущество за год составил:

29 202 308 руб. ? 2.2% ? 6/12 = 321 225 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей по итогам года у организации сложилась сумма налога к доплате:

321 225 руб. – 40 287 руб. = 280 938 руб.

Общая задолженность организации по налогу на имущество по итогам года равна:

280 938 руб. – 166 667 руб. = 114 271 руб.

<…>

Из статьи журнала « Учет.Налоги.Право», №35, 23-29 сентября 2014.

Будет меньше путаницы с налогом на имущество

  • Пункт 1
  • Пункт 2

Егор Хан, корреспондент «УНП»

<…>

Кадастровая стоимость изменилась. Стоимость здания после ее утверждения могла измениться, например, если в кадастре исправили техническую ошибку или компания оспорила результаты оценки. Как разъяснил департамент финансов, в этом случае для расчета налога на имущество надо брать новую стоимость здания из кадастровой справки, а не из постановления № 772-ПП.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка