Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июля 2015 8 просмотров

Включается ли в расходы при усн компенсация по мировому соглашению с физическими лицами?

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ), а так же должны быть из списка, приведенного в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Может ли быть учтена компенсация для целей налогообложения зависит от того, по какому поводу она выплачена.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. При этом сумму самого единого налога при упрощенке включать в расходы запрещено (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:

<…>

Из рекомендации

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию морального вреда, выплачиваемую сотруднику при восстановлении на работе

<…>

Независимо от выбранного объекта налогообложения компенсации морального вреда при незаконном увольнении не уменьшают налоговую базу (сумму единого налога) при упрощенке. Такие компенсации отсутствуют в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и не упомянуты в составе налоговых вычетов в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. К расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) компенсацию морального вреда отнести нельзя: ее выплата не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда, она не предусматривается в трудовых или коллективных договорах. А значит, не удовлетворяет условиям статьи 255Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации морального вреда сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

Сотрудника ЗАО «Альфа» В.К. Волкова уволили 26 ноября 2013 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил восстановить Волкова в прежней должности со 2 февраля 2014 года, а также выплатить ему компенсацию морального вреда в размере 5000 руб. Организация ведет бухучет в полном объеме. Расходы, которые не уменьшают единый налог, учитываются на отдельных субсчетах.

На основании решения суда бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 субсчет «Расходы, не уменьшающие единый налог» Кредит 73
– 5000 руб. – начислена компенсация морального вреда сотруднику;

Дебет 73 Кредит 50
– 5000 руб. – выплачена компенсация морального вреда сотруднику.

Бухгалтер «Альфы» не включил выплаченную компенсацию в состав расходов, уменьшающих единый налог.

<…>

Из рекомендации

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении зарплату сотрудника, восстановленного на работе

<…>

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма компенсации за вынужденный прогул уменьшает налоговую базу. Это связано с тем, что расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1 ст. 346.16п. 14 ст. 255 НК РФ). Расходы признают на день выплаты компенсации сотруднику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные с суммы компенсации, включите в состав расходов в день перечисления их в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, сумма компенсации за вынужденный прогул налоговую базу не уменьшает (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Вместе с тем, начисленную сумму страховых взносов можно вычесть из суммы единого налога. При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен превышать 50 процентов от рассчитанной суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример учета компенсации за вынужденный прогул сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 31 марта 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил:

  • восстановить Волкова в прежней должности с 1 июня 2015 года;
  • выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула (с 1 апреля по 31 мая 2015 года).

Средний дневной заработок Волкова – 1200 руб./дн. Продолжительность вынужденного прогула составляет 40 рабочих дней, в том числе:

  • за апрель 2015 года – 22 дня;
  • за май 2015 года – 18 дней.

Сумма компенсации за вынужденный прогул составляет:
40 дн. ? 1200 руб./дн. = 48 000 руб.

«Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Организация начисляет страховые взносы на сумму среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за время вынужденного прогула. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

На основании вступившего в силу решения суда в июне бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 48 000 руб. – начислена компенсация за вынужденный прогул;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 6240 руб. (48 000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с начисленной средней зарплаты;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 10 560 руб. (48 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1392 руб. (48 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 2448 руб. (48 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 96 руб. (48 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50
– 41 760 руб. (48 000 руб. – 6240 руб.) – выплачена сотруднику компенсация за вынужденный прогул.

При расчете авансового платежа по единому налогу за полугодие бухгалтер «Альфы» включил в расходы:

  • сумму компенсации – 48 000 руб.;
  • сумму начисленных страховых взносов – 14 496 руб. (10 560 руб. + 1392 руб. + 2448 руб. + 96 руб.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка