Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июля 2015 244 просмотра

Предприятие на УСН имеет в собственности часть здания с определенной кадастровой стоимостью и сдает его в аренду фирме, занимающейся изготовлением мебели.Офисных помещений менее 20% Можем ли мы воспользоваться льготой по налогу на имущество в 2015гДругое предприятие имеет в собственности часть этого же здания, в состав которой входят лестницы, туалеты и несколько помещений, необходимых дляэксплуатации данного здания. Договоров аренды не имеетМожем ли мы воспользоваться льготой по налогу на имущество в 2015г (Закон г.Москвы №22 от 13,05,2015- уменьшение налога в 4 раза)

Так как один из видов разрешенного использования земельного участка под зданием предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, а общая площадь здания свыше 3000 кв.м., то налоговая база по налогу на имущество по этому зданию определяется как кадастровая стоимость. Так как у предприятий – собственников помещений:

- за 2014 г. средняя численность работников составила менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила менее 2 млн. рублей,

- помещения в здании переданы в аренду,

то из всех льгот, предусмотренных в ст. 4.1 Закона Москвы от 05.11.2003 № 64, к зданию можно применить только льготу, указанную в п. 2.3 ст. 4.1 – уплата 25% от налога, если в предшествующем налоговом периоде менее 20 процентов общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания.

Однако эта льгота установлена для налога в отношении здания, а в вашем случае предприятия платят налог в отношении отдельных помещений в здании. Поэтому вопрос о применении указанной льготы является неоднозначным. Рекомендуем вам обратиться за официальными разъяснениями в Департамент финансов города Москвы.

Обоснование

1. Из справочника
Ставки налога на имущество организаций и льготы по этому налогу в Москве в 2015 году

<…>

Льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

Категория льготников Условия предоставления льготы Размер Особенности применения льготы Основание из регионального закона
Все организации, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества

Одновременное соблюдение следующих условий:

  • организация является субъектом малого предпринимательства;
  • организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников составила не менее 10 человек, а сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн руб.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимого имущества Льгота применяется в отношении одного объекта недвижимости по выбору организации Ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64
Организации, имеющие помещения в нежилых зданиях, строениях или сооружениях

Одновременное соблюдение следующих условий:

  • здания и помещения в них не переданы в пользование третьим лицам и используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
  • здания расположены на земельных участках, которые разрешено использовать только для размещения объектов промышленности, производства или административных зданий промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок промышленности;
  • на этих (или прилегающих к ним) земельных участках расположены находящиеся в собственности налогоплательщика нежилые здания (строения, сооружения), используемые для осуществления производственной деятельности, которые не переданы в пользование третьим лицам
25 процентов суммы налога Ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64
Все организации Льгота применяется в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64, по результатам определения вида фактического использования которых в предшествующем налоговом периоде установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания 25 процентов суммы налога Льгота не применяется одновременно с другими налоговыми льготами, установленными статьей 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 Ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64

<…>

2. Из ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 06.02.2014 № 03-05-05-01/4765

<…>

«по вопросам применения Закона города Москвы, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, следует обращаться в соответствии со статьей 34.2 Кодекса в финансовый орган города Москвы, а по вопросу формирования Перечня объектов недвижимого имущества для целей налогообложения на соответствующий налоговый период - в уполномоченный Правительством Москвы орган исполнительной власти.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка