Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 июля 2015 32 просмотра

Помогите, пожалуйста, откорректировать КРЕДИТОВОЕ САЛЬДО на сч.19.03. Образовалось оно еще в 2012г. (1 квартал 2012г.). Мы заключили Договор на выполнение рекламной услуги, которую должны были выполнить в 1 квартале 2012г.. Заказчик оплатил 20.12.2011г. нам аванс в размере 100%, включая НДС, за предстоящую услугу. Мы с аванса начислили НДС (выставлен сч-ф на аванс), отразили его в декларации НДС за 4 квартал 2011г. к уплате. В 1 квартале 2012г. Договор расторгается по инициативе заказчика. Услугу мы не выполнили на тот момент (не успели). Деньги заказчику вернули в полном объеме, включая НДС. В декларации за 1 квартал 2012г. сумму НДС от оплаченного аванса, мы поставили к вычету, так как вернули аванс полностью заказчику. От проводок, которые были отражены в бух. учете образовалось отрицательное (красное) дебетовое сальдо (красный дебет с минусом). Мы понимаем, что счет активный и такого быть не должно. Сейчас у нас реорганизация в виде присоединения и мы передаем остатки правопреемнику. Помогите, скорректировать проводки. Можно ли списать остаток, но как? Или передавать кредитовое сальдо правопреемнику? Не могу разобраться.Проводки прилагаю:20.12.2011г. Д51 Кр.62.2 - 105000р.00к. (оплачен аванс заказчиком, в т. ч. НДС18% 16016,95);20.12.2011г. Д76.АВ Кр.68.2 - 16016р.95к. (начислен НДС с аванса);31.12.2011г. Д68.2 Кр.76.АВ - 16016р.95к. (восстановлен НДС с аванса(формирование записей книги покупок));21.02.2012г. Д62.2 Кр.51 - 105000р.00к. (возвращен аванс заказчику, в т. ч. НДС18% 16016,95);21.02.2012г. Д68.2 Кр19.3 - 16016р.95к. (НДС к вычету)

В данном случае вычет при возврате аванса должен был быть отражен следующим образом:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС с возвращенного аванса.
Поскольку в настоящее время в Вашем учете отражено дебетовой сальдо по счету 76 «субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» и кредитовой сальдо по счету 19, то можно порекомендовать Вам сделать следующую операцию:
Дебет 19-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– исправлено сальдо по счету 19 (на основании бухгалтерской справки).

Финансовые результаты от такого «зачета» не затрагиваются, что является корректным.

После такого исправления можно составлять передаточный акт при реорганизации.

Обоснование

Из рекомендации Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Ситуация: может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, возвращенного покупателю. Деньги по поручению продавца перечисляла другая организация (третье лицо)

Да, может.

В рассматриваемой ситуации для вычета НДС важен факт того, что аванс вернули покупателю. А способ перечисления денег (напрямую с расчетного счета продавца или через контрагента-посредника) значения не имеет. Налоговое законодательство не устанавливает на этот счет никаких ограничений. Если все остальные условия для вычета выполнены, то НДС с аванса можно полностью принять к вычету. Это следует из пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Главное, чтобы у продавца на руках были документы, которые подтверждают следующее:
– покупатель отказался от товаров (работ, услуг), в счет поставки которых он перечислил аванс. Например, это может быть письмо покупателя с требованием вернуть аванс;
– покупателю перечислена вся сумма, с которой был начислен НДС. Подтверждением может быть платежное поручение с указанием реквизитов договора, в счет которого был получен возвращаемый аванс.

На практике часто бывает, что продавец возвращает покупателю аванс за счет дебиторской задолженности кого-либо из своих контрагентов. В этом случае стоит заключить трехстороннее соглашение, на основании которого:
– дебитор по поручению продавца перечисляет покупателю необходимую сумму;
– покупатель засчитывает полученную сумму в счет погашения задолженности продавца;
– продавец засчитывает эту сумму в счет погашения задолженности дебитора.

Пример отражения в бухучете продавца возврата аванса покупателю. Продавец возвращает аванс за счет дебиторской задолженности третьего лица

В январе «Производственная фирма "Мастер"» получила от «Альфы» аванс в счет предстоящей поставки товаров на сумму 118 000 руб. В этом же месяце в счет предварительной оплаты услуг «Мастер» перечислил ООО «Торговая фирма "Гермес"» аванс в сумме 236 000 руб.

С аванса, полученного от «Альфы», бухгалтер «Мастера» начислил НДС и отразил его в налоговой декларации за I квартал. «Гермес» применяет упрощенку, поэтому НДС с перечисленного аванса «Мастеру» он не предъявлял.

В учете «Мастера» сделаны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – получена предоплата от «Альфы»;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с полученной предоплаты;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 236 000 руб. – перечислена предоплата «Гермесу».

В мае «Альфа» отказалась от поставки товаров «Мастером» и договор между ними был расторгнут. В этом же месяце «Гермес» уведомил «Мастера» о том, что не сможет оказать ему услуги в сроки и в объемах, ранее предусмотренных в договоре.

В результате в учете «Мастера» отражены:
– дебиторская задолженность «Гермеса» в размере 236 000 руб.;
– кредиторская задолженность перед «Альфой» в размере 118 000 руб.

С целью погашения взаимных обязательств организации заключили трехстороннее соглашение, по которому «Гермес» гасит часть своих обязательств перед «Мастером» в денежной форме, а часть зачетом. «Гермес» переводит на счет «Альфы» сумму, равную авансу, который ранее получил «Мастер», а «Альфа» засчитывает эти средства в счет погашения задолженности «Мастера».

В мае «Гермес» исполнил свои обязательства по трехстороннему соглашению и передал «Мастеру» документы, подтверждающие возврат аванса «Альфе». На основании этих документов бухгалтер «Мастера» отражает в учете взаимозачет и принимает к вычету сумму НДС, перечисленную в бюджет с полученного аванса. Вычет отражается в налоговой декларации за II квартал.

Дебет 51 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – получен частичный возврат аванса, перечисленного «Гермесу»;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – отражен зачет дебиторской задолженности «Гермеса» в счет погашения кредиторской задолженности перед «Альфой» (возврат аванса) на основании трехстороннего соглашения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС с возвращенного аванса.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка