Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июля 2015 10 просмотров

У меня вопрос.Можно ли покупку автомобиля сотруднику (директору) оплатить через расчетный счет организации и как это правильно оформить.И как это отразить в расходах.

В соответствии со статьей 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо. То есть за гражданина, приобретающего автомобиль, оплатить стоимость этого автомобиля Автосалону может другое лицо (гражданин или организация).

В платежном поручении на перечисление средств необходимо указать, что оплата производится за сотрудника организации с указанием Ф.И.О работника и реквизитов договора на приобретение автомобиля. Это необходимо для того, чтобы у Автосалона было подтверждение, что оплата произведена надлежащим лицом.

При этом необходимо каким-либо образом оформить взаимоотношения по данной операции с сотрудником, за которого были перечислены денежные средства.

Это можно оформить как договором займа, так и, например, заявлением сотрудника с просьбой оплатить за него стоимость автомобиля и удерживать затем данную стоимость из его заработной платы или дивидендов.

В случае, если с сотрудником будет заключен договор беспроцентного займа, организация должна будет удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

А если организация оплатит за сотрудника автомобиль с последующим удержанием из заработной платы, то вероятно, уплаты НДФЛ удастся избежать. Так, ранее, налоговые органы разъясняли, что если за сотрудника оплачено обучение, а потом его стоимость удерживается из заработной платы, то материальной выгоды у сотрудника не возникает. Однако, полностью исключить претензии налоговой инспекции нельзя, так как не исключено, что Ваша инспекция может посчитать, что оплатив за сотрудника товар, Вы фактически предоставили ему на эту сумму беспроцентный заем (например, ситуация в Письме ФНС России от 04.03.2014 № ГД-4-3/3665@).

В случае, если принято решение списать расходы на приобретение автомобиля сотруднику за счет средств организации, у сотрудника в день перечисления денежных средств возникает доход, с которого необходимо исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, расходы на приобретение автомобиля сотруднику, который будет являться собственником данного автомобиля, не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Обоснование

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая

<…>

Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом

1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

2. Третье лицо, подвергающееся опасности утратить свое право на имущество должника (право аренды, залога или др.) вследствие обращения кредитором взыскания на это имущество, может за свой счет удовлетворить требование кредитора без согласия должника. В этом случае к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьями 382 - 387настоящего Кодекса.

<…>

2. Из рекомендации

Александра Мартынова, начальника юридического отдела ОАО «Императорский фарфоровый завод»

Сергея Каплина, кандидата юридических наук, заместителя председателя Двенадцатого арбитражного апелляционного суда

Натальи Шмаковой, старшего эксперта ЮСС «Система Юрист», кандидат юридических наук

Что такое «надлежащее исполнение обязательства»

<…>

Критерии надлежащего исполнения

Надлежащим признается исполнение, которое соответствует пяти следующим критериям.

1. Надлежащие субъекты: должник и кредитор.

Во-первых, обязательство должно быть исполнено надлежащему лицу (ст. 312 ГК РФ). Это означает, что должнику перед исполнением (если иное не вытекает из соглашения сторон, обычаев или существа обязательства) необходимо убедиться, что исполнение производится самому кредитору или уполномоченному им лицу.

Если представитель кредитора действует на основании полномочий, которые содержатся в письменном документе, должник вправе не исполнять обязательство этому представителю до тех пор, пока не получит подтверждение его полномочий от представляемого. В частности таким подтверждением будет нотариально удостоверенная доверенность. Исключением являются случаи (п. 2 ст. 312 ГК РФ):

  • указанные в законе,
  • когда письменное уполномочие кредитор предоставил непосредственно должнику (п. 3 ст. 185 ГК РФ) или
  • когда полномочия представителя кредитора содержатся в договоре между кредитором и должником (п. 4 ст. 185 ГК РФ).

<…>

Во-вторых, обязательство должно быть исполнено надлежащим лицом.

При этом должник может исполнить его сам или переложить свою обязанность на третье лицо. Кредитор обязан принять такое исполнение (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Исключение составляют случаи, когда он должен исполнить обязательство лично на основании закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа (п. 3 ст. 313 ГК РФ).

Если же должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, то кредитор по общему правилу не обязан принимать исполнение от него. Исключением из этого правила являются два случая (п. 2 ст. 313 ГК РФ):

  • должник допустил просрочку исполнения денежного обязательства;
  • третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на него.

<…>

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая

<…>

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

<…>

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

<…>

29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

<…>

4. Письмо УФНС по г. Москве от 24 мая 2006 г. № 28-10/44868

«Вопрос: Физическое лицо заключило с организацией, в которой работает, дополнительное соглашение к трудовому договору. Согласно этому соглашению организация заключает договоры на обучение физического лица и проводит оплату по ним за счет собственных средств. После окончания обучения физлицо обязано возместить организации оплаченную за него стоимость.

Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ в виде материальной выгоды за период с момента оплаты организацией стоимости обучения до момента полного погашения физическим лицом уплаченных организацией сумм?

Ответ: С 1 января 2001 г. налогообложение доходов физических лиц, в том числе доходов в виде материальной выгоды, осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. Перечень доходов в виде материальной выгоды установлен ст. 212 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (предмета займа).

В соответствии со ст. 808 ГК РФ, если заимодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Из представленных материалов следует, что соглашением сторон по оплате организацией обучения работника не предусмотрены заключение договора займа и передача ему денежных средств.

Таким образом, отсутствуют основания для исчисления материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка