Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 июля 2015 2 просмотра

Организация работает на упрощенной системе налогообложения, доходы минус расходы. Как формируется себестоимость реализованного товара, относящаяся к расходам учитываемым при исчислении налоговой базы.

При расчете налоговой базы по УСН в составе расходов учитываются следующие расходы, возникающие при приобретении товаров:

стоимость приобретения товаров (договорную);

НДС, выделенный поставщиком товаров;

расходы, связанные с приобретением товаров.

При этом стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы только после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю. В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения. Расходы же, связанные с приобретением товаров, уменьшают налоговую базу по УСН сразу после их оплаты К таким расходам относятся:

расходы на транспортировку товаров (включая НДС);

расходы на хранение товаров (включая НДС);

другие расходы, связанные с приобретением товаров (например, таможенные пошлины).

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как учесть расходы на приобретение товаров при упрощенке

У организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, ни стоимость приобретения товаров, ни возникающие при этом расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при расчете налоговой базы могут учесть следующие расходы, возникающие при приобретении товаров:

стоимость приобретения товаров (договорную);

НДС, выделенный поставщиком товаров;

расходы, связанные с приобретением товаров.

Стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К расходам, связанным с приобретением товаров, при упрощенке относятся:

расходы на транспортировку товаров (включая НДС);

расходы на хранение товаров (включая НДС);

другие расходы, связанные с приобретением товаров (например, таможенные пошлины).

Расходы, связанные с приобретением товаров, уменьшают налоговую базу сразу после их оплаты (подп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 14 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5982).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка