Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 июля 2015 44 просмотра

Покупатель обнаружил брак в поставляемом товаре. Выставил акт по форме Торг-2 и акт на списание брака по вине поставщика.Забракованный товар решили не возвращать, а провести утилизацию. Нам выставили претензию на сумму забракованного товара и стоимость утилизации. Какие проводки нужно сделать в данной ситуации.

В бухучете такие операции отразите с использованием счета 91.

Пример отражения подобной операции приведен в тексте подробного ответа.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как продавцу на общей системе налогообложения отразить в бухгалтерском и налоговом учете утилизацию бракованного товара. По договору покупатель не возвращает брак, а уничтожает его за счет продавца

Даже если покупатель сам утилизирует бракованный товар, расходы, связанные с расторжением договора, отразите в бухгалтерском и налоговом учете, как если бы товар вам фактически вернули. Например, поступайте так с потерями от брака.

Ведь возврат товара все же происходит, хоть и формально. Покупатель расторг договор в одностороннем порядке и отказался от бракованного товара. А это означает, что право собственности на такой товар переходит обратно к продавцу. Как правило, в этом случае:

  • покупатель должен фактически вернуть товар продавцу;
  • обязательство покупателя по оплате товара прекращается – когда договор расторгнут до оплаты товара;
  • покупатель может потребовать возврата денег – если товар уже был оплачен.

Это следует из положений статьи 309, пункта 1 статьи 454, пункта 2 статьи 475, статьи 514 Гражданского кодекса РФ.

В нашем же случае покупатель фактически не возвращает (т. е. не перемещает) товар, а уничтожает его за счет продавца, поскольку такое условие изначально было предусмотрено в договоре. К примеру, покупатель находится очень далеко и потому перевозить обратно товар было бы невыгодно – проще самим уничтожить, а расходы компенсировать.

Пример учета компенсации, выплаченной покупателю в размере затрат, понесенных им на утилизацию бракованного товара. По условиям договора покупатель утилизирует товар за счет продавца*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продала ООО «Альфа» 14 декабря 2013 г. партию автомобильной краски за 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). «Альфа» 15 июня 2014 г. выявила неустранимый производственный брак (краска содержит посторонние примеси). По условиям договора покупатель ликвидирует бракованный товар, а продавец возмещает ему затраты, связанные с ликвидацией. В тот же день «Альфа» составила акты о браке и уничтожении товара, выставила счет на компенсацию затрат по утилизации на сумму 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Себестоимость данной партии товара – 40 000 руб.

На момент выставления претензии отчетность «Гермеса» за 2013 год уже утверждена.

Так как данные прошлых периодов исправлять нельзя, бухгалтер «Гермеса» отразил прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

15 июня 2014 года:

Дебет 91-2 Кредит 62
– 236 000 руб. – отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю на основании акта о браке;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– 36 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 41 субсчет «Товар, подлежащий ликвидации» Кредит 91-1
– 40 000 руб. – отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7200 руб. – восстановлен НДС по бракованной партии товара;

Дебет 41 субсчет «Товар, подлежащий ликвидации» Кредит 19
– 7200 руб. – восстановленный НДС включен в стоимость бракованной партии товара;

Дебет 44 Кредит 41
– 47 200 руб. – списана стоимость утилизированной бракованной партии товара на основании акта об уничтожении товара;

Дебет 44 Кредит 62
– 1180 руб. – отражен прочий расход в сумме перечисленной компенсации (с учетом входного НДС);

Дебет 62 Кредит 51
– 237 180 руб. – (236 000 руб. + 1180 руб.) – покупателю возвращены деньги за бракованный товар и компенсированы затраты на его утилизацию.

Сумму компенсации в размере стоимости расходов на утилизацию (уничтожение) партии автомобильной краски бухгалтер «Гермеса» при расчете налога на прибыль не учел (письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка