Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 августа 2015 12 просмотров

Как рассчитать пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, если:- с июня 2014г работает в организации на ставки 0,5 - сумма дохода 78973-51- за 2014 предоставляет справку - сумма дохода 45602-00- в 2013г сотрудница была в декрете, поэтому заменяет год на 2010г и предоставляет справку - сумма дохода 97022,00

Чтобы рассчитать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, определите:

Сделать это нужно в том же порядке, что и при расчете пособия по беременности и родам (ст. 5.1 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗч. 3 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

После этого определите:

Сделать это нужно в том же порядке, что и при расчете пособия по беременности и родам (ст. 5.1 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗч. 3 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

После этого определите:

  • расчетный период;
  • заработок за расчетный период;
  • средний дневной заработок.

    Такой порядок следует из статьи 15Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

    Расчетный период – два календарных года, предшествующих году, в котором начался декретный отпуск, независимо от того, сколько времени женщина трудилась у нынешнего работодателя (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 6Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

    Если в течение расчетного периода женщина была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, чтобы получить больше пособия, один или два года расчетного периода можно заменить на год или два года, предшествующих расчетному периоду. Для этого будущей матери достаточно подать соответствующее заявление своему работодателю.

    После того как определен расчетный период, рассчитайте заработок, приходящийся на это время.

    В заработок расчетного периода включаются все доходы, начисленные работодателем в пользу будущей матери, которые облагались страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

    После того как подсчитан заработок расчетного периода, нужно рассчитать средний дневной заработок. Если заработок расчетного периода был определен исходя из фактического заработка, то для расчета среднего дневного заработка используйте формулу:

    Средний дневной заработок = Заработок в расчетном периоде : Количество календарных дней в расчетном периоде (за вычетом дней, исключаемых из него)

    При расчете среднего дневного заработка следует учесть, что его величина не должна превышать максимальное значение, рассчитанное по формуле:

    Максимальный средний дневной заработок = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам : 730

    Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    В 2014 году эта величина составляет 1632,88 руб. ((624 000 руб. + 568 000 руб.) :730).

    Предельно возможная сумма дневного пособия зависит от страхового стажа женщины.

    Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, дневное пособие равно 100 процентам среднего дневного заработка.

    После того как рассчитан предельный размер дневного пособия, определите итоговую сумму пособия за все (календарные) дни декретного отпуска.

    Если страховой стаж женщины шесть и более месяцев, для расчета пособия за все (календарные) дни декретного отпуска используйте следующую формулу:

    Итоговая сумма пособия = Сумма дневного пособия ? Количество календарных дней декретного отпуска

    Вообще продолжительность рабочего дня не влияет на размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Он зависит только от среднего дневного заработка за последние два календарных года, предшествующих началу отпуска по уходу за ребенком. Это следует из положений статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

    Если сотрудница работала неполный рабочий день, ее средний дневной заработок за расчетный период будет меньше, чем при работе в обычных условиях. В итоге меньше будет и размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    И лишь когда среднемесячный заработок в расчетном периоде окажется ниже МРОТ, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ пропорционально рабочему времени.

    Обоснование

    1. Из рекомендации

    Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

    Как рассчитывают пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

    Сумму пособия рассчитайте исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году начала отпуска.

    Такой порядок следует из статьи 3 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ.

    Чтобы рассчитать пособие по уходу за ребенком, определите:

  • средний заработок за календарный месяц (с учетом ограничений);
  • 40 процентов от суммы среднего заработка (дохода, довольствия) за календарный месяц;
  • сумму пособия с учетом ограничений, установленных законодательством.

Затем при необходимости рассчитайте сумму пособия за неполный месяц.

Такой порядок следует из статьи 15Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Средний заработок за календарный месяц рассчитайте исходя из среднего количества календарных дней в месяце. Для этого используйте формулу:

Средний заработок за календарный месяц = Средний дневной заработок ? 30,4


Такой порядок установлен частью 5.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Чтобы определить сумму пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет за месяц, используйте формулу:

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за месяц = Средний заработок за календарный месяц ? 40%


Проверьте, чтобы полученная сумма пособия соответствовала ограничениям, установленным в законодательстве.

<…>

Минимальный и максимальный размер пособия ежегодно пересчитываются исходя из:

  • коэффициентов индексации (ежегодно устанавливаются Законом о федеральном бюджете исходя из прогнозного уровня инфляции);
  • районных коэффициентов (устанавливаются в некоторых районах и местностях).

Действующие размеры ограничений (без учета районных коэффициентов) см. в таблице.

Если рассчитанная сумма пособия меньше минимального ограничения, то пособие за полный месяц выплатят в минимальном размере.

<…>

2. Из рекомендации
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как проверить расчет работодателем пособия по беременности и родам

Порядок расчета

Чтобы проверить расчет пособия по беременности и родам, необходимо следовать алгоритму, применяемому работодателем. Для этого нужно определить:

Расчетный период

Расчетный период – два календарных года, предшествующих году, в котором начался декретный отпуск, независимо от того, сколько времени женщина трудилась у нынешнего работодателя (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 6Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Если в течение расчетного периода женщина была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, чтобы получить больше пособия, один или два года расчетного периода можно заменить на год или два года, предшествующих расчетному периоду. Для этого будущей матери достаточно подать соответствующее заявление своему работодателю.

Такой порядок следует из части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Заработок за расчетный период

После того как определен расчетный период, рассчитайте заработок, приходящийся на это время.

В заработок расчетного периода включаются все доходы, начисленные работодателем в пользу будущей матери, которые облагались страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

При этом учитывайте, что страховые взносы в ФСС России организация платит с заработка, не выше лимита, который устанавливается ежегодно:

Такие правила установлены частями 1.1233.1 и 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Главбух советует: чтобы узнать сумму своего заработка за расчетный период, обратитесь в бухгалтерию работодателя (или к сотруднику, который ведет учет выданной заработной платы у работодателя-предпринимателя). Например, можно попросить выдать расчетный листок за период, который определен как расчетный. В силу статьи 136 Трудового кодекса, работодатель не вправе отказать сотруднице в предоставлении такой информации.

Если в расчетном периоде у женщины не было заработка или средний заработок за полный календарный месяц оказался меньше МРОТ (с учетом районных коэффициентов), установленного на начало отпуска по беременности и родам, за каждый месяц расчетного периода в качестве заработка берется МРОТ (с учетом районных коэффициентов).

Если женщина на день начала отпуска по беременности и родам работала на условиях неполного рабочего времени, МРОТ(с учетом районных коэффициентов) необходимо уменьшить пропорционально рабочему времени такой сотрудницы.

Такой порядок установлен частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 11.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если женщина получает зарплату в натуральной форме, в заработок расчетного периода нужно включить рыночную стоимость полученных товаров (готовой продукции и т. д.). Она определяется на день выдачи работодателем зарплаты в натуральной форме. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Главбух советует: узнать рыночную стоимость товаров (готовой продукции и т. д.), которые получены в счет заработной платы, можно в своей бухгалтерии (или у лица, которое ведет учет выданной заработной платы у работодателя-предпринимателя). Это следует из положений части 2 статьи 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 5 раздела II Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.

Если в расчетном периоде повышалась зарплата или женщину перевели на другую работу, такие изменения заработка учитывайте с момента, когда они произошли (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

В заработке расчетного периода нужно учитывать также и премии. В него можно включить практически все премии.

При расчете пособия по беременности и родам ежемесячные, ежеквартальные, годовые и разовые премии учитываются по-разному.

Это следует из пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Перечень премий и правила их учета при расчете заработка за расчетный период см. в таблице.

Средний дневной заработок

После того как подсчитан заработок расчетного периода, нужно рассчитать средний дневной заработок. Порядок расчета среднего дневного заработка зависит от того, каким образом был рассчитан заработок за расчетный период:
– исходя из фактического заработка;
– исходя из МРОТ по причине отсутствия заработка либо его малого размера (в среднем ниже МРОТ в месяц).

Если заработок расчетного периода был определен исходя из фактического заработка, то для расчета среднего дневного заработка используйте формулу:

Средний дневной заработок = Заработок в расчетном периоде : Количество календарных дней в расчетном периоде (за вычетом дней, исключаемых из него)


Например, в 2013 и 2014 годах число календарных дней равно 730.

При этом из количества календарных дней двух лет исключите те дни, которые приходятся на следующие периоды:
– временной нетрудоспособности;
– отпуска по беременности и родам;
– отпуска по уходу за ребенком;
– освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты (при условии, что на сохраняемую зарплату не начислялись страховые взносы в ФСС России).

Такой порядок установлен частью 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 15.2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

В том же порядке определяется средний дневной заработок у тех женщин, которые работают по графику неполной рабочей недели, неполного рабочего дня или суммированного учета рабочего времени (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

При расчете среднего дневного заработка следует учесть, что его величина не должна превышать максимальное значение, рассчитанное по формуле:

Максимальный средний дневной заработок = Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам : 730

Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В 2014 году эта величина составляет 1632,88 руб. ((624 000 руб. + 568 000 руб.) :730).

Если заработок расчетного периода был определен исходя из МРОТ по причине отсутствия заработка либо его малого размера (в среднем ниже МРОТ в месяц), то для расчета среднего дневного заработка используйте следующую формулу:

Средний дневной заработок (исходя из МРОТ) = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Если женщина на день начала декретного отпуска работала на условиях неполного рабочего времени, то средний дневной заработок исходя из МРОТ рассчитайте по формуле:

Средний дневной заработок (исходя из МРОТ), если женщине установлен режим неполного рабочего времени = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных по режиму неполного рабочего времени : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок установлен частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктами 11.1 и 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Предельная сумма дневного пособия

Предельно возможная сумма дневного пособия зависит от страхового стажа женщины.

Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы шесть и более месяцев, дневное пособие равно 100 процентам среднего дневного заработка.

Если страховой стаж женщины меньше шести месяцев, максимальный размер пособия по беременности и родам за один месяц не превышает 5965 руб. (МРОТ с 1 января 2015 года). В этом случае предельную сумму дневного пособия за каждый месяц отпуска по беременности и родам рассчитайте ежемесячно следующим образом:

Предельная сумма дневного пособия = МРОТ ? Районный коэффициент : Количество календарных дней в каждом месяце декретного отпуска


Такой порядок расчета предельной суммы дневного пособия установлен в статьях 1114 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статье 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ и пункте 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если в местности, где работает женщина, законодательством установлены районные коэффициенты, то предельный размер пособия (5965 руб.) на них увеличивается (ст. 5 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗп. 79 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н, и письмо ФСС России от 2 декабря 2002 г. № 02-18/05-8417).

Итоговая сумма пособия

После того как рассчитан предельный размер дневного пособия, определите итоговую сумму пособия за все (календарные) дни декретного отпуска.

Ее рассчитайте по-разному в зависимости от страхового стажа.

Если страховой стаж женщины шесть и более месяцев, для расчета пособия за все (календарные) дни декретного отпуска используйте следующую формулу:

Итоговая сумма пособия = Сумма дневного пособия ? Количество календарных дней декретного отпуска


Такой порядок следует из части 5 статьи 14 и частей 1–2 статьи 10, статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета итоговой суммы пособия по беременности и родам. Страховой стаж женщины более шести месяцев

Кассир организации А.В. Дежнева с 16 января 2015 года ушла в декретный отпуск. Длительность отпуска – 140 календарных дней (с 16 января по 3 июня 2015 года включительно).

Страховой стаж Дежневой более шести месяцев.

Расчетный период: январь 2013 года – декабрь 2014 года.

Заработок за расчетный период составил:

  • за 2013 год – 260 100 руб.;
  • за 2014 год – 302 000 руб.

С этих сумм в полном объеме уплачены страховые взносы в ФСС России.

Поскольку заработок сотрудницы не превысил предельных значений в 568 000 руб. в 2013 году и 624 000 руб. в 2014 году, бухгалтер произвел расчет, исходя из фактических сумм.

Количество календарных дней в 2013–2014 годах равно 730. Календарных дней, исключаемых израсчетного периода, у Дежневой не было.

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
(260 100 руб. + 302 000 руб.) : 730 дн. = 770 руб./дн.

Максимальный среднедневной заработок составил:
(624 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 = 1632,88 руб./дн.

Средний дневной заработок Дежневой (770 руб./дн.) не превышает максимального значения (1632,88 руб./дн.), поэтому сумму пособия бухгалтер рассчитал, исходя из фактического среднего дневного заработка.

Итоговая сумма пособия по беременности и родам составила:
770 руб. ? 140 дн. = 107 800 руб.

Эту сумму организация выплатила Дежневой.

<…>


3. Из рекомендации

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Нужно ли уменьшать пособие. В расчетном периоде сотрудник работал на условиях неполного рабочего дня. Непосредственно перед началом отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет сотрудник работал на полной ставке


Нет, не нужно. Кроме ситуации, когда пособие считают исходя из МРОТ.

Вообще продолжительность рабочего дня не влияет на размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Он зависит только от среднего дневного заработка за последние два календарных года, предшествующих началу отпуска по уходу за ребенком. Это следует из положений статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если сотрудница работала неполный рабочий день, ее средний дневной заработок за расчетный период будет меньше, чем при работе в обычных условиях. В итоге меньше будет и размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

И лишь когда среднемесячный заработок в расчетном периоде окажется ниже МРОТ, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ пропорционально рабочему времени.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка