Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 августа 2015 9 просмотров

Можно при экспорте груза в Казахстан нанять авто из Казахстана, не противоречит ли это налоговым порядкам? И какие документы мы должны от них получить?

Законодательство не содержит запретов на привлечение при экспорте в качестве перевозчиков иностранных организаций.

Для подтверждения экспорта товаров в страны – участницы Таможенного союза необходимо представить в налоговую инспекцию документы, составленные по формам из приложений к письму Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460. Для каждого способа перевозки есть свои.

В Вашем случае перевозка осуществляется автомобильным транспортом. В этой ситуации можно использовать товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Форма утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Также можно применять международную товарно-транспортную накладную (CMR), поскольку по своему содержанию она аналогична форме № 1-Т. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928.

Обоснование

1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какие транспортные и (или) товаросопроводительные документы можно использовать, чтобы подтвердить факт экспорта товаров из России в страны – участницы Таможенного союза

Для подтверждения экспорта товаров в страны – участницы Таможенного союза представьте в налоговую инспекцию документы, составленные по формам из приложений к письму Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460. Для каждого способа перевозки есть свои.

Автомобильным транспортом. Можно использовать товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. Форма утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Также можно применять международную товарно-транспортную накладную (CMR), поскольку по своему содержанию она аналогична форме № 1-Т. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928.

<…>

Транспортом покупателя (или непосредственно представителями иностранных организаций). В этом случае транспортных документов, свидетельствующих о международной перевозке груза, у экспортера может не быть. Тогда подтвердить факт передачи товаров, чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, можно товарной накладной (форма № ТОРГ-12), оформленной на имя иностранного покупателя. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-13/01-42 и от 18 мая 2011 г. № 03-07-13/01-17.

Самовывоз без использования дополнительного транспорта. Бывает, что товаросопроводительные документы не оформляются по условиям перевозки. Например, если продавец продает автомобиль, который перемещается на территорию другой страны своим ходом, без использования другого транспорта. В подобных случаях отсутствие товаросопроводительных документов само по себе не может являться основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. Инспекция должна рассмотреть любые доказательства (обоснования, сведения), представленные организацией либо полученные в ходе налоговых проверок. Об этом сказано в письме ФНС России от 2 июня 2014 г. № ГД-4-3/10441.

Главбух советует: если товары вывозит иностранный покупатель в Республику Казахстан, налоговые инспекции требуют, чтобы российские организации подтверждали факт экспорта международными товарно-транспортными накладными. При этом они руководствуются письмом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15167. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

Выполнить такое требование можно, если в качестве перевозчика в международной товарно-транспортной накладной указан иностранный покупатель. При самовывозе именно он принимает на себя ответственность за перевозку груза и все возможные риски повреждения (утраты) груза в пути.

Главбух советует: если товары вывозит иностранный покупатель на своем транспорте в Республику Беларусь, то российская организация может подтвердить экспорт международной товарно-транспортной накладной Республики Беларусь либо международной товарно-транспортной накладной России.

У организации может отсутствовать эта накладная. Например, в ситуации, когда товары доставляет сотрудник иностранного покупателя на личном автомобиле. Тогда подтвердить экспорт могут письменные объяснения покупателя, приказы о направлении сотрудников в командировку и т. д.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17067. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

<…>


2. Из статьи журнала «Главбух», № 16, август 2014


Экспорт в страны Таможенного союза — как не запутаться в документах и расчете НДС

<…>

Транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие вывоз товаров. Например, если покупатель забирает товары самовывозом, то в качестве транспортного документа можно передать CMR-накладную (письмо ФНС России от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928@). Примеры других документов в зависимости от вида перевозки приведены в письме Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460, которое чиновники направили в инспекции (письмо ФНС России от 8 июня 2010 г. № ШС-37-3/3693@). Отметки таможенников на документах не требуется (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-07-08/296).

Вместо оригиналов подтверждающих документов компания может передать их копии (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-07-08/296). Счета-фактуры, выставленные покупателям товаров, инспекторы требовать не должны (письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-07-08/11874). Выписку банка о получении экспортной выручки сдавать налоговикам тоже не нужно (письмо Минфина России от 12 сентября 2012 г. № 03-07-13/21).

Если компания реализует товары через посредника, в пакет документов должен войти договор комиссии или агентский договор (п. 2 ст. 1 протоколаписьмо ФНС России от 17 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11815@).

<…>

3. Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», № 18, май 2015


Как подтвердить нулевую ставку при экспорте в Казахстан

<…>

Для подтверждения нулевой ставки в инспекцию необходимо представить декларацию по НДС вместе с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта.

В пакет входят три основных документа (п. 4 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Во-первых, договор купли-продажи. Во-вторых, заявление покупателя с отметкой инспекции страны-импортера о ввозе товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз товаров не облагается НДС (письмо Минфина России от 16.04.14 № 03-07-РЗ/17338). Если информация о заявлениях поступает в инспекцию в рамках международных договоров, то вместо заявления можно подать перечень заявлений на бумаге или в электронном виде с электронной подписью. Форма перечня, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 06.04.15№ ММВ-7-15/139. В-третьих, надо представить транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара из России на территорию другой страны. Например, при перевозке товара на автомобиле можно использовать международную товарно-транспортную накладную (CMR).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка