Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 августа 2015 8 просмотров

Подскажите пожалуйста по новому закону по НДФЛ изм. №113-ФЗ- законодатели уточнили, в какой момент признавать некоторые доходы для целей НДФЛ. Так, для материальной выгоды от экономии на процентах это последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем. О какой экономии идет речь. Поясните пожалуйста.И еще поясните пожалуйста, как новый закон коснется НДФЛ удерживаемых с дивидендов, и договоров займа предоставленных учредителем для своего ООО.С Уважением, Лариса.

1) Материальная выгода от экономии на процентах возникает у физических лиц, получивших заем (кредит), если:

- процентная ставка по займу (кредиту) меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России (при получении денег в рублях);

- процентная ставка по займу (кредиту) меньше 9% годовых (при получении денег в иностранной валюте);

- человек получил беспроцентный заем.

Такая материальная выгода - это доход, облагаемый НДФЛ.

2) Из вашего вопроса мы поняли, что речь идет о Федеральном законе от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".

По договорам займа. Исчислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах нужно будет не на дату уплаты процентов (как сейчас), а на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент сможет за счет любых доходов, выплачиваемых им физическому лицу (заемщику) в денежной форме, в пределах 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

По дивидендам. Рассчитывать НДФЛ с дивидендов нужно будет не в общем порядке - нарастающим итогом с начала года, а отдельно по каждой сумме начисленных дивидендов.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде для расчета НДФЛ относится:
1) выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
2) выгода при приобретении товаров (работ, услуг);
3) выгода при приобретении ценных бумаг.

Экономия на процентах по заемным средствам

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у человека, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

Кроме того, материальная выгода возникает, если человек получил беспроцентный заем.

Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

<…>

Уплата НДФЛ с экономии на процентах

Материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами обязана определять организация (налоговый агент), которая предоставила заем (кредит) налогоплательщику. С суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды возникает и у кредитной организации. Но только в том случае, если заемные средства предоставлены ее сотруднику. С остальных заемщиков НДФЛ с материальной выгоды не удерживается. Кредитная организация должна лишь определить сумму материальной выгоды, рассчитать НДФЛ и передать сведения о сумме полученной выгоды и исчисленного налога в налоговую инспекцию. НДФЛ с материальной выгоды в таком случае человек должен будет заплатить самостоятельно.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 212 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», № 6, июня 2015
Важные изменения по НДФЛ

<…>

Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

С 1 июля 2015 года налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее дня, следующего за тем, когда они выплатили доход работника. То есть сначала работнику нужно выдать зарплату, а потом перечислить НДФЛ с нее в бюджет.

Если налоговый агент не может удержать налог с физического лица, он обязан сообщить об этом в свою инспекцию. Сделать это нужно до 1 марта следующего года (раньше – не позднее 31 января).

С января следующего года налог, который надо перечислять в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, следует определять исходя из суммы дохода физлиц по договорам, которые заключены с этими подразделениями. Поэтому если работник из головного офиса временно трудится в филиале, то НДФЛ с его зарплаты нужно платить по месту регистрации головного офиса.

Налог с дивидендов надо рассчитывать отдельно, даже если они облагаются по той же ставке, что и зарплата.

С 1 января налоговый агент должен будет представлять в инспекцию расчет сумм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Сведения о доходах физических лиц и удержанных с них налогов компании смогут передать в инспекции только в электронной форме, а не на дискетах. Правда, сейчас налоговые агенты обязаны отчитываться в электронном виде, если численность физических лиц, получивших доходы, превышает 10 человек.

С нового года этот порог подняли до 25 человек.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка