Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 августа 2015 3 просмотра

Предприятие арендует транспортное средство по договору аренды у руководителя.Пример: Аренда ТС составляет 22 989 руб в месяц в т.ч. НДФЛ, 20 000руб. перечисляем на карту, и 2 989руб. перечисляем НДФЛ в бюджет.Вместо оплаты за аренду мы оплатили в счет взаиморасчетов счета за материалы на сумму 8 000 руб. и НДФЛ 1040 руб. (8 000*13%). На какую сумму идет уменьшение арендной платы в данном случае?

В Вашем случае часть арендной платы оплачивается в натуральной форме (оплата материалов за арендодателя). В таком случае для расчета суммы, которую необходимо доплатить за услуги аренды в денежной форме, из общей суммы арендной платы вычтите стоимость оплаченных материалов, то есть 8000 руб. оставшуюся сумму (за вычетом НДФЛ) оплатите деньгами.»

Обоснование

Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу зарплаты в натуральной форме


<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выдачи зарплаты в натуральной форме. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Торговая фирма "Гермес"» выплатило менеджеру А.С. Кондратьеву часть зарплаты за апрель в натуральной форме. Такая возможность предусмотрена трудовым договором.

За апрель сотруднику начислено 6000 руб. По заявлению Кондратьева в счет зарплаты ему выдали утюг (товар, которым торгует организация) стоимостью 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.). Эта сумма не превышает 20 процентов от зарплаты сотрудника (413 руб. < 6000 руб. ? 20%).

Покупная стоимость утюга составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Продажная цена – 450 руб.

Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ему не предоставляются. А выплаты, облагаемые страховыми взносами, не превысили 624 000 руб.

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 1 процент. В налоговом учете взносы бухгалтер учитывает в период их начисления.

Сроки выдачи зарплаты, установленные в «Гермесе», – с 3-го по 6-е число следующего месяца. Зарплата за апрель была выдана 6 мая.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи.

В апреле:

Дебет 44 Кредит 70
– 6000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 780 руб. (6000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1320 руб. (6000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 174 руб. (6000 руб. ? 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 306 руб. (6000 руб. ? 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 60 руб. (6000 руб. ? 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В мае:

Дебет 70 Кредит 90-1
– 413 руб. – выдан товар в счет зарплаты;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 63 руб. – начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) – списана себестоимость товара, переданного сотруднику;

Дебет 70 Кредит 50
– 4807 руб. (6000 руб. – 780 руб. – 413 руб.) – выдана из кассы оставшаяся часть зарплаты.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Гермеса» включил в состав расходов 7860 руб. (6000 руб. + 1320 руб. + 174 руб. + 306 руб. + 60 руб.). При расчете налога на прибыль за май в состав доходов включается выручка от реализации в сумме 350 руб. (413 руб. – 63 руб.), а в состав расходов – себестоимость реализованного товара в сумме 250 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка