Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 августа 2015 346 просмотров

Нашей организацией (УСН, доходы минус расходы) были произведены расходы по ремонту асфальтового покрытия дороги. К сожалению, заказчик пока не принимает эти работы и не подписывает акты выполненных работ формы КС-2, т.е. в доходы по бухгалтерскому учету эти работы мы взять не можем. Возможен ли в текущем периоде бух.учет расходов, т.к. были истрачены материалы.

Так как отсутствует выручка от реализации работ, прямые расходы (стоимость материалов) учитываются в составе незавершенного производства.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Что относится к незавершенному производству

Незавершенным производством признается:*
– продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом;
– не укомплектованные изделия или изделия, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Об этом сказано в пункте 63 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.

Не относятся к незавершенному производству:
переданные в цеха (на участки), но не подвергавшиеся обработке сырье, материалы, покупные готовые изделия;
– не подлежащие исправлению забракованные полуфабрикаты.

Такой порядок следует из пунктов 56, 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2011 г. № 119н.

Незавершенное производство может иметь место в основном и вспомогательном производстве, а также в деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Бухучет

В течение отчетного периода себестоимость готовой продукции (выполненных работ) формируется проводками:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 10 (02, 05, 23, 25, 26, 70, 69...)
– списаны затраты на производство продукции (выполнение работ).

По мере выпуска готовой продукции (выполнения работ) затраты, накопленные на счете 20, списываются:*

  • в дебет счета 43 (счета 90), если организация ведет учет фактических затрат;
  • в дебет счета 43 (счета 90 или 40), если организация ведет учет затрат по нормам:

Дебет 43 (40, 90) Кредит 20
– списана себестоимость готовой продукции (выполненных работ) основного производства, сданной на склад.

По мере выпуска готовой продукции (выполнения работ) вспомогательными или обслуживающими производствами (хозяйствами) их стоимость спишите с кредита счета 23 или 29. В зависимости от того, кто является их потребителем, отнесите их в дебет счетов учета производственных затрат или финансовых результатов (Инструкция к плану счетов (счета 23 и 29)). Подробнее об этом см.:
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы вспомогательных производств;
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы обслуживающих производств и хозяйств.

Стоимость остатков сырья и материалов, не списанных на себестоимость готовой продукции (выполненных работ) (дебетовое сальдо по счетам 20, 23 и 29 на конец отчетного периода), признается затратами незавершенного производства.*

<…>

Из статьи Журнал «Учет в строительстве», № 3, март 2015


Строительно-монтажные работы: учет выручки и расходов

Подрядные организации зачастую выполняют работы по договорам разной продолжительности. Обязательно ли вести пообъектный учет? Можно ли списывать прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов отчетного периода? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Распределение доходов и расходов

На практике нередко возникает такая ситуация. Организация-подрядчик выполняет строительно-монтажные работы, при этом договоры заключаются разные – и краткосрочные, и долгосрочные. В учетной политике устанавливают, например, что:

  • выручка признается по мере подписания заказчиками актов сдачи-приемки выполненных работ;
  • выручка по договорам длительностью более одного квартала или со сроками начала и окончания, приходящимися на разные отчетные годы, признается по мере готовности. Для этого используется способ определения степени завершенности работ на отчетную дату по доле выполненного объема;
  • прямые расходы полностью относятся на уменьшение доходов данного периода без распределения на остатки незавершенного производства (НЗП).

Затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» котловым методом, пообъектный учет не ведется.

Допустим ли такой порядок?

Бухгалтерский учет

Можно сказать сразу: в этой ситуации бухгалтерский учет ведется неправильно, независимо от того обязан продрядчик применять ПБУ 2/2008 или нет.

Детализация по объектам

Если этот документ не применяется, то при наличии у подрядчика незавершенного производства (не все выполненные работы сданы заказчику) он не вправе учитывать все прямые расходы в данном периоде, не распределяя на остатки НЗП. Это следует из пункта 19 ПБУ 10/99.* Как правило, такое условие не может быть выполнено, если не вести пообъектный учет.

В силу раздела II ПБУ 2/2008 бухучет тоже ведется отдельно по каждому исполняемому договору. При этом, если одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов по единому проекту, для целей бухучета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор. › |

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка