Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 августа 2015 534 просмотра

В связи со смертью ИП, какие действия необходимо предпринять? И кто имеет право на подачу всех заявлений? После смерти ИП применявшего ОСНО, нотариусом назначен доверительный управляющий (физ.лицо). Каким образом дов.упр. представляет отчеты в налоговую,. оплачивает налоги и имеет ли он возможность получить вычет по сделкам (НДС) совершенным умершим и совершенным им самим в период управления до вступления в наследство.

В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, его государственная регистрация утрачивает силу со дня смерти (п. 10 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Сообщить в налоговый орган о смерти физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) обязаны органы ЗАГС в течение 10 дней после дня регистрации смерти.


Статус индивидуального предпринимателя прекращается с его смертью (2 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Законом № 129-ФЗ также не допускается переход статуса индивидуального предпринимателя от одного лица к другому. В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью налогоплательщика. Соответственно, предоставлять отчеты в налоговую доверительному управляющему не нужно. Следовательно, наследование статуса индивидуального предпринимателя, а также его процессуальных прав и обязанностей по уплате налогов не допускается.

Из смысла п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что правом на уменьшение суммы налога на налоговый вычет обладает непосредственно налогоплательщик. Соответственно, после смерти ИП получить вычет НДС не получится.

Имущество умершего индивидуального предпринимателя передается его наследникам в порядке, предусмотренном разделом 5 Гражданского кодекса РФ, родственникам умершего учредителя необходимо обратится к нотариусу (по месту открытия наследства). При этом до принятия наследниками наследства, собственностью предпринимателя должен распоряжаться доверительный управляющий, назначенный нотариусом (или исполнителем завещания, если осуществляется наследование по завещанию).

После смерти предпринимателя продолжают действовать те договоры, исполнение обязательств по которым может быть произведено без личного участия стороны и оно не связано неразрывно с личностью предпринимателя (п. 1 ст. 418 ГК РФ). Пока наследственное дело не будет закрыто нотариусом, контрагенты могут перечислять суммы своих денежных обязательств перед предпринимателем на депозит нотариуса. Иные соглашения расторгаются, поскольку обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника (п. 1 ст. 418 ГК РФ).

Обоснование


1.Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

<…>

«2. Государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица».*

<…>

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

<…>

«Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

<…>

3. Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц*, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц».

<…>

3.Федеральный закон от 15.11.1997 № 143-Ф "Об актах гражданского состояния"

<…>

Статья 12. Конфиденциальность и порядок передачи сведений о государственной регистрации актов гражданского состояния

<…>

2. Сведения о государственной регистрации рождения передаются органом записи актов гражданского состояния в орган социальной защиты населения, территориальный орган федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, территориальный орган федерального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере миграции и осуществляющего правоприменительные функции, функции по контролю, надзору и оказанию государственных услуг в сфере миграции, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сведения о государственной регистрации смерти* передаются органом записи актов гражданского состояния в орган социальной защиты населения, территориальный орган федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, территориальный орган федерального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере миграции и осуществляющего правоприменительные функции, функции по контролю, надзору и оказанию государственных услуг в сфере миграции, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, главе местной администрации соответственно муниципального района, городского округа, внутригородской территории города федерального значения, а в случаях, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации - города федерального значения, - руководителю территориального органа исполнительной власти города федерального значения, в военные комиссариаты, орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации и территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Сведения о государственной регистрации заключения брака, расторжения брака, установления отцовства передаются органом записи актов гражданского состояния в территориальный орган федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Порядок передачи сведений о государственной регистрации рождения, смерти, заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, включая порядок определения перечня указанных сведений с учетом соответствующей компетенции и форм их передачи, устанавливается Правительством Российской Федерации, если иное не предусмотрено федеральным законом.

<…>

4. Гражданский кодекс РФ

<…>

Статья 418. Прекращение обязательства смертью гражданина

1. Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

2. Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора.*

<…>

5. Из статьи журнала комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть третья. Под редакцией доктора юридических наук, профессора А.П. Сергеева

Статья 1173. Доверительное управление наследственным имуществом

Если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 настоящего Кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом*.

В случае, когда наследование осуществляется по завещанию, в котором назначен исполнитель завещания, права учредителя доверительного управления принадлежат исполнителю завещания.

1. Объекты доверительного управления определяются в соответствии с ч. 1 ст. 1173 и п. 1 ст. 1013 ГК, причем перечень объектов является открытым, критерием определения объекта доверительного управления является необходимость управления имуществом.

2. Учредителями доверительного управления могут быть нотариус либо исполнитель завещания. Иные лица учредителями доверительного управления наследственным имуществом, в том числе наследники, быть не могут.

3. Договор доверительного управления наследственным имуществом подчиняется правилам главы 53 ГК.?Особенности такого договора заключаются в следующем:

1) в договоре доверительного управления наследственным имуществом не указывается выгодоприобретатель, поскольку он, как правило, не известен на момент заключения договора;

2) поскольку договор доверительного управления наследственным имуществом заключается по основанию, предусмотренному законом, доверительным управляющим может быть не субъект предпринимательской деятельности.

4. Предельный срок доверительного управления, учрежденного для управления наследственным имуществом, не может превышать сроки, установленные п. 4 ст. 1171 ГК. По истечении указанных сроков доверительное управление может быть учреждено наследником, принявшим наследство, в том числе и в случае, если его права оспариваются в судебном порядке.

6. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» ИЮЛЬ 2012

Закрытие ИП – дело не простое

Е. Ромашкина,

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя, а также в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ »О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Рассмотрим, как сняться с учета в качестве ИП и каковы для этого могут быть причины.

Причины для закрытия ИП

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП закреплен в статье 22.3 Закона № 129-ФЗ. В указанной статье перечислены и причины закрытия предпринимательской деятельности коммерсанта. К ним относятся:

  • добровольное решение самого ИП о прекращении деятельности. Закрытие в данном случае осуществляется на основании документов, представленных в налоговую инспекцию;
  • смерть физического лица. Основанием для закрытия будут документы о государственной регистрации смерти этого лица, поступившие в инспекцию*;
  • принятие судом решения о признании ИП несостоятельным (банкротом). В данном случае закрытие будет осуществляться на основании копии решения суда о признании коммерсанта несостоятельным (банкротом), поступившей из арбитражного суда;
  • принятие судом решения о принудительном прекращении деятельности ИП. Основанием для закрытия ИП будет являться копия решения арбитражного суда;
  • вступление в силу приговора суда, которым физическому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Закрытие ИП осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;
  • аннулирование документа, подтверждающего право физлица временно или постоянно проживать в РФ. Основанием для закрытия ИП является информация об аннулировании этого документа, поступившая в налоговый орган.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка