Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 августа 2015 31 просмотр

Каков Новый порядок начисления взносов и представления отчетности по нерезидентам РФ. Формирование данных показателей в новой форме 4-ФСС Вступление в силу Федерального закона от 28 декабря 2014 г. №473-ФЗ "О территориях опережающего экономического развития в российской Федерации" и Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29 мая 2014 года что этот закон регламентирует, что изменилось с его вступлением?

Порядок начисления взносов и представления отчетности по нерезидентам РФ не изменился. То есть непонятно изменение какого характера и по отношению к какому периоду интересует.

Взносы с иностранцев уплачиваются по тарифам, приведенным в пункте 1 ответа, и зависят от гражданства и статуса иностранца.

Приведенный Вами закон в части страховых взносов позволяет участникам, получившим статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ применять пониженные страховые взносы, которые указаны ниже.

Порядок заполнения 4-ФСС представлен в пункте 2 ответа. Конкретизируйте, что именно Вас интересует в отношении заполнения 4-ФСС по иностранцам

Обоснование

1. Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году

Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов

Условия применения тарифа Фонд Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 Тариф, % Основание
С выплат:
– российским гражданам;
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения независимо от статуса5
ПФР До 711 000 руб. включительно 22,0 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 22 и ст. 33.1Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 711 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 670 000 руб. включительно 2,9
Свыше 670 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 5,1

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами

Исключение – граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения5

ПФР До 711 000 руб. включительно 22,0 ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 1 ст. 7ч. 2.1 ст. 22ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 711 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 670 000 руб. включительно 1,8
Свыше 670 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами ПФР До 711 000 руб. включительно 22,0 п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1 ст. 7ст. 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ,
подп. 1 и 2 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
Свыше 711 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 670 000 руб. включительно 2,9
Свыше 670 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 0
С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты гражданам3

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
ПФР ФСС России ФФОМС
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
8,0 2,0 4,0 п. 456 ч. 1 и ч. 2 и 3ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 456 ч. 4 и ч. 5 и 7ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов 0 0 0 п. 9 ч. 1 ич. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 9 ч. 4 ич. 11ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и занятые определенными видами деятельности 20,0 0 0 п. 81011,1214 ч. 1 ич. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 81011,1214 ч. 4 ич. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены осуществлять фармацевтическую деятельность

Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные (муниципальные) учреждения

Благотворительные организации, которые применяют упрощенку
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 0 0 ч. 1 ст. 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 6 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Коммерческие организации и предприниматели, получившие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ8 6,0 1,5 0,1 ч. 1 ст. 58.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 15 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

8 Пониженные тарифы применяются при выполнении условий, указанных в статье 58.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Территории опережающего социально-экономического развития создаются по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ). В настоящее время созданы следующие территории опережающего развития:

2. Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма4-ФСС)

<…>

Порядок заполнения

Правила заполнения формы 4-ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Во многом они совпадают с правилами, которые установлены для налоговой отчетности.

В составе формы 4-ФСС обязательно нужно заполнитьтитульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, таблицы 6710 раздела II. Остальные таблицы – только если есть данные, которые необходимо отразить.

Это следует из положений пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации.

В поле «Код подчиненности» укажите код территориального органа ФСС России, в котором зарегистрирован страхователь. Такой код состоит из пяти знаков, первые четыре из которых соответствуют коду территориального органа ФСС России. Пятый знак характеризует страхователя: организациям по месту нахождения обособленных подразделений соответствует цифра 2, гражданам – 3 (п. 20 приказа Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Код подчиненности можно найти в уведомлении, которое выдало территориальное отделение ФСС России при регистрации.

Таблицы формы 4-ФСС, в которых вы отражаете денежные показатели (размеры выплат, суммы взносов и т. п.), заполняйте в рублях и копейках. Такой порядок предусмотрен самой формой отчета.

Титульный лист

Если подаете первый расчет по форме 4-ФСС за период, в поле «Номер корректировки» поставьте «000». Если уточняете его, укажите порядковый номер корректировки (например, «001» – если это первое уточнение, «002» – при втором уточнении и т.д.)

Если подаете расчет по итогам периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год), заполните только первые две ячейки поля «Отчетный период». Например, если заполняете расчет за девять месяцев 2015 года, то укажите «09», а в следующих двух ячейках проставьте прочерки.

Если подаете расчет для получения страхового возмещения, то заполните только последние две ячейки. Укажите количество обращений за страховым возмещением: «01», «02» и т. д.

Такой порядок предусмотрен в пункте 5.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

В поле «Календарный год» укажите год, за который составляете расчет.

Поставьте букву Л в поле «Прекращение деятельности» только при ликвидации организации или при прекращении деятельности предпринимателя. В противном случае данное поле не заполняйте.

Укажите наименование организации в соответствии с ее уставом. Для граждан необходимо указать фамилию, имя и отчество (если оно есть), как в паспорте.

ИНН и КПП

Укажите ИНН и КПП организации. Посмотреть такие данные можно в уведомлении о постановке на учет, которое выдает ИФНС России при регистрации. В отношении обособленного подразделения укажите КПП по местонахождению такого подразделения. В отличие от формы РСВ-1, в поле «ИНН» пустые ячейки оставьте не позади номера, а перед ним и заполните их нулями (п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Если страхователь является физическим лицом, то посмотрите ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица по местожительству. В поле «КПП» в таком случае проставьте прочерк.

ОГРН

Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот код также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Так же, как и при заполнении поля «ИНН», пустые ячейки оставьте впереди и заполните их нулями.

Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть скобок и знаков тире (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Адрес регистрации

Укажите адрес регистрации. Для организаций это юридический адрес, для предпринимателей – адрес по местожительству.

В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию страхователя. Определить его можно с помощью приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Следующие две ячейки заполните в соответствии с приложением № 2 к вышеуказанному порядку. И последние две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполните в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Например, коммерческой организации, которая применяет общую систему налогообложения и платит взносы по основному тарифу, в поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» нужно указать «071/00/00» (письмо ФСС России от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866). Полный список шифров категорий плательщиков см. в таблице.

Численность работников

В поле «Численность работников» укажите среднесписочную численность сотрудников, с учетом женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Отдельно обозначьте, сколько в организации женщин, инвалидов и сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда.

Такой порядок предусмотрен в пункте 5.14 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Подписи в расчете

Если расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись руководителя на титульном листе заверьте печатью организации (при наличии) и поставьте дату подписания. Отсутствие печати не может быть основанием для отказа в приеме расчета. Об этом сказано в информации ФСС России от 10 июня 2015 г.

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – специализированная организация, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.

При представлении расчета правопреемником в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» проставьте «3».

Это следует из положений пункта 5.16 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Укажите фамилию, имя и отчество (если оно есть) руководителя или физического лица и дату составления расчета. Подпись и дата должны быть на каждой странице расчета.

Если расчет сдает представитель (правопреемник), то укажите документ, который подтверждает его полномочия.

Раздел I

В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

86.73229 (6,7,8,9)

Поле «Код по ОКВЭД» заполняют только те организации, которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктами 8 и 11 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Укажите в этом поле основной код вида экономической деятельности. Определите его с помощью классификатора ОКВЭД.

В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.

По строке 1 отразите сумму задолженности по страховым взносам, которая имелась у страхователя на начало расчетного периода. Сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за предыдущий год.

По строке 2 укажите начисленные к уплате суммы страховых взносов. При этом по строке «На начало отчетного периода» укажите сумму начисленных страховых взносов за кварталы, предшествующие отчетному периоду. Например, в расчете за I квартал по данной строке нужно поставить прочерк. А в расчете за полугодие – суммы взносов, начисленных за I квартал. В графе 3 строки 2 укажите общую сумму страховых взносов, начисленную за отчетный период. Например, в расчете за I квартал это будет сумма начисленных взносов за I квартал (показатель будет равен сумме, указанной по строке «За последние три месяца отчетного периода»). А в расчете за полугодие в графе 3 строки 2 нужно указать общую сумму страховых взносов, начисленных за полугодие (показатель будет равен сумме показателей, указанных по строкам «На начало отчетного периода» и «За последние три месяца отчетного периода»).

По строке 3 отразите сумму взносов, начисленную на основании актов выездных и камеральных проверок.

Строку 4 заполняйте, если организация обнаружила недоплату за прошлые годы. А в строке 5 указывайте суммы расходов, которые отделение ФСС России не приняло к зачету за прошлые годы по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 6 покажите суммы, которые организация получила от ФСС России в возмещение расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.).

В строке 7 отражайте излишне уплаченные взносы, которые отделение ФСС России вернуло организации.

По строке 8 отразите итоговый показатель. Его вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.

Строку 9 заполните только в случае, если у ФСС России есть перед вами задолженность.

По строке 15 укажите расходы на цели обязательного социального страхования, которые были понесены с начала расчетного периода, с разбивкой по месяцам. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС (п. 7.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Суммы страховых взносов, которые были перечислены в ФСС России, отразите по строке 16.

По строке 18 отразите итоговую сумму, определите ее, сложив строки 12, 15, 16 и 17.

По строке 19 укажите задолженность перед ФСС России на конец отчетного (расчетного) периода.

Таблица 2

В таблице 2 укажите сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. При этом в графе 5 таблицы нужно выделить суммы, источником которых являются средства федерального бюджета. Расшифровку этих сумм (кроме оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами) приведите в таблице 5.

Суммы больничных пособий, начисленных организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включайте.

Это следует из положений пунктов 9–9.13 и 22.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

По строке 1 таблицы 2 укажите количество случаев, дней, за которые выплачивалось пособие, и сумму самого пособия. В этой графе расходы отражаются нарастающим итогом с начала отчетного периода. Строку 2 заполните только при выплате пособий внешнему совместителю.

По строке 15 отразите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки 1357891213 и 14 данной таблицы.

12.75124 (6,7,8,9)

Ситуация: нужно ли отражать в форме 4-ФСС пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и компенсационную выплату до достижения ребенком 3 лет

Сведения о пособиях по уходу за ребенком до 1,5 лет отражать в форме 4-ФСС нужно. А суммы компенсации, выплачиваемой до достижения ребенком 3 лет, в такой отчет не включайте.

В таблице 2 формы 4-ФСС указывают сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. Это следует из пунктов 9–9.13Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет как раз относится к такой категории выплат (ст. 4 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗподп. «а» п. 59 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Поэтому построке 9 таблицы 2 формы 4-ФСС укажите количество сотрудниц, которым в отчетном периоде были начислены ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (п. 9.8 Порядка, утвержденногоприказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

Что касается ежемесячных компенсационных выплат до достижения ребенком 3 лет, то эти суммы не являются пособиями, начисляемыми за счет средств ФСС России. Такие компенсации полностью выплачиваются за счет работодателя (п. 1 Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110п. 20Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206). Поэтому включать в расчет сведения о таких компенсациях не нужно.

Таблица 3

В таблице 3 рассчитайте базу для начисления страховых взносов. При этом укажите совокупный доход сотрудников за отчетный период, а также сумму выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Информацию о доходах сотрудников и необлагаемых выплатах формируйте по данным бухучета. Кроме того, можно использовать сведения, отраженные в индивидуальных карточках.

По строке 1 таблицы 3 отразите выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года.

По строке 2 отразите суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Полный перечень таких сумм указан в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По строке 4 укажите базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и3 данной таблицы.

Строку 5 таблицы 3 заполняют аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность.

Строку 6 таблицы 3 заполняют организации, которые производят выплаты за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Строку 7 таблицы 3 заполняют предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения и привлекают наемный персонал. Исключение составляют предприниматели, которые:

  • сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности;
  • занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
  • оказывают услуги общепита.

По строке 8 укажите сумму выплат иностранцам, временно пребывающим в России (кроме граждан государств, входящих в Евразийский Экономический Союз).

Это следует из положений пунктов 10–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 3.1

В таблице 3.1 отразите данные об иностранцах, временно пребывающих в России (с расшифровкой по каждому человеку и с указанием его ИНН, СНИЛС и гражданства). Обратите внимание: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств, входящих в Евразийский Экономический Союз, в этой таблице не отражаются.

В таблице 3.1 нужно привести сведения по всем иностранцам, выплаты которым в отчетном периоде облагались страховыми взносами. Если одной страницы для отражения необходимых данных не хватило, составьте таблицу на нескольких листах.

Это следует из положений пункта 11 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 4

Таблицу 4 заполняют только организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. В ней приводятся сведения, которые подтверждают право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом действующие организации, у которых есть отчетные данные за девять месяцев прошлого года, по строкам 1–4 отражают только эти данные (в графе 3). Вновь созданные организации, у которых нет данных за девять месяцев прошлого года, отражают по строкам 1–4 данные только за отчетный (расчетный) период (в графе 4), за который взносы начисляются по пониженным тарифам. Показатели численности определяйте по правилам, установленным для составления статистической отчетности.

Это следует из положений пунктов 12–13.5 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 4.1

Таблицу 4.1 заполняют:

По строке 1 таблицы 4.1 укажите общую сумму доходов, а по строке 2 – только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражайте нарастающим итогом с начала года.

Такие правила предусмотрены пунктами 14–15.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Пониженные тарифы на УСН

12.75125 (6,7,8,9)

Ситуация: как составить расчет по форме 4-ФСС за девять месяцев организации на упрощенке. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале

Форму 4-ФСС за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

Организации на упрощенке имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять указанную долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например,постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

В форме 4-ФСС за девять месяцев заполните таблицу 4.1, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов за январь–сентябрь. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. По строке 2таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. По строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов. Так как сумма уплаченных взносов превысит сумму начисленных взносов, отразите по строкам 9 и 11сумму задолженности за территориальным отделением фонда по итогам девяти месяцев.

Пример заполнения формы 4-ФСС за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается строительством и применяет упрощенку с объектом «доходы». Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. В I и II кварталах 2015 года у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности. Доходы от деятельности, не связанной с основной, составили 2 500 000 руб. В связи с этим «Гермес» не имел оснований для применения льгот и платил взносы по общему тарифу 2,9 процента.

В таблице 1 расчета по итогам полугодия 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 8 – 21 750 руб.;

– по строке 9 – 0 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

Таблицу 4.1 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. В связи с этим по итогам девяти месяцев соотношение доходов от основного вида деятельности и общих доходов организации составило:
10 000 000 руб. : (10 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) = 0,8.
Эта величина превышает 70-процентное ограничение, поэтому у «Гермеса» появляется право на применение пониженных тарифов с начала года.

Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2015 года составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за девять месяцев 2015 года по льготному тарифу 0 процентов.

В таблице 1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 0 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 8 – 0 руб.;

– по строке 9 – 21 750 руб.;

– по строке 11 – 21 750 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

По итогам девяти месяцев 2015 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил по строкам 9 и 11 расчета.

В таблице 4.1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:
– по строке 1 – 12 500 000 руб.;
– по строке 2 – 10 000 000 руб.;
– по строке 3 – 80%.

Таблица 4.2

Таблицу 4.2 заполняют некоммерческие организации на упрощенке, которые осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. При составлении таблицы за I квартал, полугодие и девять месяцев данные по строкам 1–5 нужно заполнить только в графе 3, а при составлении годового расчета – только в графе 4.

Это следует из положений пунктов 16–17.5 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 4.3

Таблицу 4.3 заполняют предприниматели на патентной системе налогообложения, кроме предпринимателей, которые:

  • сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности;
  • занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
  • оказывают услуги общепита.

В таблице заполняйте столько строк, сколько патентов было получено в расчетном (отчетном) периоде.

В графах 2–5 укажите номер каждого патента, вид деятельности по патенту, а также дату начала и окончания действия патента.

В графах 6–9 укажите суммы выплат гражданам с начала года и за последние три месяца.

Такой порядок установлен пунктами 18–21 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 5

В таблице 5 укажите сумму выплат, произведенных за счет федерального бюджета. К таким выплатам, например, относятся доплаты к больничным пособиям, начисленные бывшим военнослужащим, а также выплаты сверх установленных размеров пособий гражданам, пострадавшим от радиации (при авариях на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинском полигоне и т. д.) (ч. 4 и 5 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Такие правила установлены пунктами 22–22.9 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Раздел II

В разделе II формы 4-ФСС нужно показать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации (ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗст. 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 401-ФЗ). В свою очередь класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности организации.

Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н. Многопрофильные организации, имеющие подразделения, деятельность которых отличается от основной, могут быть отнесены сразу к нескольким классам профессионального риска.

Если вся деятельность организации отнесена к одному классу профессионального риска, в составе расчетной ведомости заполните раздел II один раз. Все показатели в нем укажите в целом по организации.

Если у организации есть подразделения с повышенными (пониженными) классами профессионального риска, раздел IIсоставляйте по каждому из них.

86.73230 (6,7,8,9)

В отличие от раздела I расчета поле «Код по ОКВЭД» в разделе II заполняют все организации. Укажите в этом поле основной код вида экономической деятельности.

Об этом сказано в пункте 23 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 6

В графе 3 строки 1 таблицы 6 укажите расчетную базу для начисления взносов, то есть общую сумму выплат, облагаемых страховыми взносами, рассчитанную нарастающим итогом с начала года. В графе 4 строки 1 из этой суммы выделите выплаты в пользу инвалидов. В графе 5 строки 1 укажите размер выплат, которые страховыми взносами не облагаются.

По строке 2 таблицы 6 укажите размер выплат за последние три месяца отчетного периода. По строкам 3–5 приведите помесячную разбивку этого показателя. Графы 3–5 строки 2 заполняйте в том же порядке, как и графы 3–5 строки 1.

В графе 6 укажите размер страхового тарифа, установленный для организации или для ее обособленного подразделения.

Если организация имеет право на скидку к тарифу страховых взносов, укажите процент скидки в графе 7.

Если организация применяет надбавку к тарифу страховых взносов, в графе 8 укажите дату приказа территориального отделения ФСС России об установлении надбавки. В графе 9 укажите процент надбавки.

В графе 10 отразите итоговый тариф страховых взносов с учетом скидки или надбавки. Значение тарифа округлите до двух десятичных знаков после запятой (например, 0,25).

Такие правила установлены пунктами 24–24.8 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Пример заполнения таблицы 6 раздела II формы 4-ФСС с учетом скидки к тарифу страховых взносов

Организация «Альфа» производит мебель (код по ОКВЭД 2 – 31.0) и применяет тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,9 процента. «Альфа» не использует труд инвалидов.

«Альфа» зарегистрирована и фактически действует с 10 июня 2010 года, своевременно уплачивает страховые взносы, не имеет страховых случаев со смертельным исходом. Поэтому «Альфа» имеет право на получение скидки к страховому тарифу на 2015 год.

Отделение ФСС России предоставило «Альфе» скидку к тарифу страховых взносов в размере 30 процентов.

Бухгалтер рассчитал итоговый тариф взносов:

0,9% ? (100% – 30%) = 0,63.

За полугодие 2015 года сумма выплат, облагаемых страховыми взносами, составила 266 040 руб., в том числе:

– за январь – 40 000 руб.;
– за февраль – 38 000 руб.;
– за март – 40 000 руб.;
– за апрель – 50 000 руб.;
– за май – 48 040 руб.;
– за июнь – 50 000 руб.

В мае одному из сотрудников было выплачено больничное пособие в размере 1960 руб.

Бухгалтер «Альфы» заполнил таблицу 6 раздела II формы 4-ФСС за полугодие следующим образом:

Таблица 7

По строке 1 таблицы 7 отразите задолженность перед ФСС России на начало года. Этот показатель на протяжении расчетного периода не меняется.

По строке 2 отразите сумму начисленных страховых взносов на начало периода и за последние три месяца с разбивкой.

По строке 8 укажите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.

По строке 12 укажите задолженность ФСС России перед организацией на начало года.

По строке 15 укажите расходы по обязательному социальному страхованию нарастающим итогом с начала года с расшифровкой за последние три месяца отчетного периода.

По строке 16 отразите страховые взносы, которые были уплачены в ФСС России с разбивкой за последние три месяца.

По строке 18 укажите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки с 12 по 17 (кроме 13 и 14) данной таблицы. Построке 19 отразите задолженность, которая имеется на конец отчетного периода. В том числе по строке 20 указывается только сумма задолженности, срок уплаты по которой истек.

Таблица 8

Таблицу 8 раздела II формы 4-ФСС нужно заполнять, если в отчетном периоде организация выплачивала больничные пособия в связи с производственными травмами и профзаболеваниями, финансировала мероприятия по профилактике травматизма, несла другие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Полный перечень таких расходов приведен в пункте 1 статьи 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

В таблице указывайте расходы, произведенные с начала года, нарастающим итогом.

По строке 1 отражайте выплаченные пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве. По строке 2 – сведения об этих пособиях, выплаченных внешним совместителям. По строке 3 – сведения об этих пособиях, выплаченных гражданам, пострадавшим в других организациях.

В строку 4 запишите данные по пособиям, связанным с профзаболеваниями. В строку 5 – сведения об этих пособиях, выплаченных внешним совместителям. В строку 6 – сведения об этих пособиях, выплаченных гражданам, пострадавшим в других организациях.

В строку 7 впишите сведения об оплате отпусков для санаторно-курортного лечения сотрудников (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска).

Строку 9 заполняйте, если организация проводила за год какие-либо предупредительные мероприятия по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

Строка 10 является итоговой – в ней укажите сумму строк 1, 4, 7 и 9. Показатель строки 10 должен совпасть с суммой, показанной по строке 11 таблицы 7.

Такие правила установлены пунктами 27–27.6 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 9

Таблицу 9 раздела II формы 4-ФСС нужно заполнять, если в течение года в организации были несчастные случаи на производстве или выявлялись профзаболевания.

По строке 1 укажите число сотрудников, пострадавших на производстве в течение года. По строке 2 укажите количество сотрудников, погибших в результате несчастного случая на производстве. Данные для заполнения берите из актов о несчастном случае на производстве (форма Н-1).

По строке 3 укажите число сотрудников, у которых в течение года были выявлены профзаболевания. Данные для заполнения берите из актов о случае профзаболевания.

Суммируйте показатели строк 1 и 3 и укажите полученную сумму по строке 4. По строке 5 укажите число случаев на производстве или профзаболеваний, закончившихся только временной нетрудоспособностью.

Об этом сказано в пунктах 28–28.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Сведения о специальной оценке условий труда

Для установления скидки (надбавки) к тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация обязана информировать ФСС России о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников (подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Необходимые сведения отражаются в таблице 10 раздела II формы 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Таблица 10 является обязательной в форме 4-ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Если страхователь еще не проводил специальную оценку условий труда, указывайте в таблице данные о действующих результатах аттестации рабочих мест, проведенной в предыдущие годы. Об этом сказано в пункте 29.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

В графах 3–6 таблицы 10 укажите общее количество рабочих мест, которые подлежат специальной оценке, и количество рабочих мест, уже проверенных (в т. ч. отнесенных к вредным и опасным условиям труда). Графы заполняйте на основании отчета о проведении специальной оценки условий труда.

В графах 7–8 по строке 2 укажите количество сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда и должны проходить обязательные и предварительные медосмотры. Графы заполняйте на основании заключительных актов медицинских комиссий. Количество сотрудников определяйте по состоянию на начало календарного года.

В отношении надомников и дистанционных работников специальная оценка условий труда не проводится. Поэтому указывать их количество в строке 1 граф 3–6 таблицы 10 не надо. Однако если такие работники заняты на работах, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то данные о них укажите в строке 2граф 7–8.

Об этом сказано в пунктах 29–29.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59, и в письме ФСС России от 24 апреля 2014 г. № 17-03-14/05-4188.

Если организация не проводила ни специальную оценку условий труда, ни аттестацию рабочих мест, таблицу 10 все равно нужно заполнить. В таком случае в графе 3 укажите общее количество рабочих мест, а в графах 4, 5 и 6 проставьте прочерки.

44.2329 (6,8,9)

Пример заполнения формы 4-ФСС. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по основному тарифу 2,9 процента

Организация применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по основному тарифу 2,9 процента. Поэтому при заполнении титульного листа формы 4-ФСС бухгалтер указал шифр страхователя – 071/00/00.

По состоянию на 1 января 2015 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2014 года в размере соответственно 1300 руб. и 90 руб.

За полугодие 2015 года выплаты сотрудникам составили 298 000 руб., в том числе:

– за январь – 50 000 руб.;
– за февраль – 50 000 руб.;
– за март – 50 000 руб.;
– за апрель – 50 000 руб.;
– за май – 48 000 руб.;
– за июнь – 50 000 руб.

В мае, помимо зарплаты, одному из сотрудников было начислено больничное пособие в размере 2000 руб., в том числе за счет ФСС России – 980 руб. Количество дней нетрудоспособности, оплаченных фондом, составило три дня.

Расчет взносов на обязательное социальное страхование за полугодие 2015 года представлен в таблице.

За полугодие 2015 года Совокупный доход, руб. Необлагаемые выплаты, руб. Облагаемая база, руб. Тариф страховых взносов, % Сумма страховых взносов, руб.
Январь 50 000 50 000 2,9 1450
Февраль 50 000 50 000 2,9 1450
Март 50 000 50 000 2,9 1450
Апрель 50 000 50 000 2,9 1450
Май 50 000 2000 48 000 2,9 1392
Июнь 50 000 50 000 2,9 1450
Итого за полугодие 300 000 2000 298 000 2,9 8642

За полугодие 2015 года организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:

  • в январе – 1300 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2014 года);
  • в феврале – 1450 руб. (взносы уплачены 13 февраля – за январь 2015 года);
  • в марте – 1450 руб. (взносы уплачены 13 марта – за февраль 2015 года);
  • в апреле – 1450 руб. (взносы уплачены 13 апреля – за март 2015 года);
  • в мае – 1450 руб. (взносы уплачены 13 мая – за апрель 2015 года);
  • в июне – 412 руб. (1392 руб. – 980 руб.) (взносы уплачены 11 июня – за май 2015 года).

Взносы за июнь 2015 года в сумме 1450 руб. были перечислены в июле (т. е. в III квартале 2015 года).

При составлении расчета за полугодие 2015 года по строке 16 Таблицы 1 указываются суммы взносов, фактически перечисленных в фонд за период с 1 января по 30 июня включительно (с помесячной разбивкой за апрель–июнь) (письмо ФСС России от 23 мая 2011 г. № 14-03-09/04-1286).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны по тарифу 0,2 процента (1 класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска):

За полугодие 2015 года Совокупный доход, руб. Необлагаемые выплаты, руб. Облагаемая база, руб. Тариф страховых взносов, % Сумма страховых взносов, руб.
Январь 50 000 50 000 0,2 100
Февраль 50 000 50 000 0,2 100
Март 50 000 50 000 0,2 100
Апрель 50 000 50 000 0,2 100
Май 50 000 2000 48 000 0,2 96
Июнь 50 000 50 000 0,2 100
Итого за полугодие 300 000 2000 298 000 0,2 596

За полугодие 2015 года взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечислены в следующих размерах:

  • в январе – 90 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2014 года);
  • в феврале – 100 руб. (взносы уплачены 13 февраля – за январь 2015 года);
  • в марте – 100 руб. (взносы уплачены 13 марта – за февраль 2015 года);
  • в апреле – 100 руб. (взносы уплачены 13 апреля – за март 2015 года);
  • в мае – 100 руб. (взносы уплачены 13 мая – за апрель 2015 года);
  • в июне – 96 руб. (взносы уплачены 11 июня – за май 2015 года).

Состояние расчетов с ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование, больничное пособие, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 1, 2 и 3 раздела I формы 4-ФСС за полугодие 2015 года.

Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 6 и 7 раздела II формы 4-ФСС за полугодие 2015 года. При этом бухгалтер вычел из базы для расчета взносов сумму больничного пособия, которое не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Иностранных сотрудников нет. Поэтому таблицы 3.1 раздела I и 89 раздела II формы 4-ФССбухгалтер не заполнял.

В первом полугодии 2015 года организация провела специальную оценку условий труда. В таблицу 10 бухгалтер внес ее результаты.

14 июля 2015 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму 4-ФССза полугодие 2015 года бухгалтер организации представил в территориальное отделение ФСС России.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка