Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 августа 2015 177 просмотров

Вопрос по налогу на имущество физ.лиц. Работник имеет в собственности 2 квартиры в Москве. Сам имеет 2 группу инвалидности. До сих пор налог на имущество физ.лиц не платил, т.к. является инвалидом. Спрашивает, снимут с него льготу по второй квартире или нет? Как рассчитать налог из кадастровой стоимости?

Да, законом Москвы от 19.11.2014 № 51 установлен порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. При этом льгота не положена в отношении недвижимости, налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости. Данные о кадастровой стоимости недвижимости можно посмотреть на сайте Росреестра http://maps.rosreestr.ru/Portalonline/.

Поэтому если имущество работника попадает в этот перечень, то льготу с него снимут.

Порядок расчета налога из кадастровой стоимости приведен в обосновании ответа.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Кто должен платить налог на имущество физических лиц

<…>

Льготы по налогу

Существует два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:

  • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Федеральные льготы

Федеральные льготы установлены для определенных категорий граждан, перечень которых приведен в таблице. И подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество.*

Действуют льготы на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • гараж или машино-место.

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Но в любом случае льгота не положена в отношении недвижимости:*

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

<…>

Как получить льготу

Если у человека есть право на льготу по налогу на имущество, то, чтобы ее получить он должен подать в любую налоговую инспекцию:*

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что налоговая инспекция не будет рассматривать ваше заявление, если:

  • невозможно прочитать представленные документы или их копии;
  • не представлены оригиналы документов.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 6 апреля 2015 г. № БС-4-11/5594.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.

Если у вас несколько объектов по одному виду имущества, то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу.* Но делать это не обязательно. По умолчанию льготу дадут на тот объект, по которому расчетная сумма налога оказалась максимальной.

Из правовой базы

ЗАКОН МОСКВЫ от 19.11.2014 № 51 О налоге на имущество физических лиц

<…>

Статья 1. Налоговые ставки1

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении:

1) жилых домов,* жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения Ставка налога
До 10 млн. рублей (включительно)* 0,1 процента
Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,15 процента
Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,2 процента
Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) 0,3 процента ;

Из рекомендации

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как проверить расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция. Делает она это по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Несмотря на это, человек должен уметь проверить расчет инспекции. Ведь налог может быть завышен по ряду причин, например:

  • учтены не все сведения или использованы недостоверные сведения;
  • технические (арифметические) ошибки в самом расчете.

<…>

Алгоритм проверки расчета исходя из кадастровой стоимости

Расчет исходя из кадастровой стоимости проверяйте в следующем порядке:*

Внимание: первые четыре года с момента введения нового порядка расчета налога исходя из кадастровой стоимости являются переходными

На переходный период установлен особый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Это сделано с целью снижения налоговой нагрузки на граждан.

К примеру, в регионе новый порядок введен с 2015 года. Значит, переходным периодом, в котором налог надо считать по переходным правилам, будут 2015–2018 годы. А уведомление об уплате налога, рассчитанного по таким правилам, впервые придет в 2016 году.

Это следует из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

<…>

Налоговая база

Какие данные взять, чтобы определить налоговую базу исходя из кадастровой стоимости

Если по вашему объекту налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, то налоговую базу надо определять исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог.* Если объект новый, то есть возник в середине года, – на дату его регистрации (п. 4 ст. 85, п. 1 и 3 ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ).

<…>

Данные о кадастровой стоимости недвижимости можно посмотреть на сайте Росреестра http://maps.rosreestr.ru/Portalonline/.*

Как определить налоговую базу исходя из кадастровой стоимости

Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:*

Налоговая база по объекту исходя из кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость объекта Налоговый вычет (по определенным видам имущества)

Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и приведены в таблице:

Вид имущества Размер вычета
Квартира Кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади
Комната Кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади
Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв. м его общей площади
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 000 000 руб.

Применяются вычеты к жилому объекту в целом независимо от количества его собственников (письмо Минфина России от 11 декабря 2014 г. № 03-05-06-01/63806).*

При этом местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) размеры вычетов вправе увеличить.

Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.

Это следует из положений пунктов 3–6, 7 и 8 статьи 403 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка