Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 августа 2015 10 просмотров

Просим Вас ответить на следующий вопрос. Сотрудник организации был отправлен в командировку, там он приобрел модем для использования в производственных целях. Договор с опретором связи сотрудник оформил на себя. После возвращения из командировки сотрудник попросил компенсировать расходы по приобретению модема и оплаты услуг связи. Организация согласилась компенсировать оплату услуг связи при предоставлении распечатки от оператора для подтверждения использования в производственных целях. Каким образом мы должны возместить стоимость модема (оформлен на сотрудника, а не на организацию). Организация находится на ОСНО, можем ли мы учеть данные расходы для прибыли? Какими первичными документами нужно оформит данные операции?

В данной ситуации оформите с работником соглашение об использовании его личного модема (включая сим-карту) и компенсируйте ему расходы на служебные разговоры. Сумму выплаченной компенсации бухгалтер вправе учесть при расчете налога на прибыль при наличии документов, подтверждающих производственный характер переговоров (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061735от 20.09.06 № 20-12/83834.2 и от 09.02.05 № 20-12/8153). К соглашению приложите копию договора об оказании услуг связи, заключенного между работником и оператором связи, распечатку, предоставленную оператором (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061735 и от 20.09.06 № 20-12/83834.2, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.12 № А05-2358/2012).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №22, ноябрь 2014

ТОП-10 ситуаций по учету расходов на оплату услуг связи, в которых суды не поддерживают налоговиков

<…>

1. У компании нет документов, подтверждающих право пользования телефонным номером или сим-картой

Большинство участвовавших в опросе (80%) посчитали наиболее рискованной в налоговом плане ситуацию, когда организация учитывает расходы на оплату услуг связи, несмотря на отсутствие у нее договора с оператором связи. Такое возможно, если этот договор оформлен, например, на работника или собственника здания, в котором компания арендует помещение.

Виталий Сазанский, член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, напомнил, что договор с оператором на оказание услуг связи является, по мнению налоговиков, одним из обязательных документов, необходимых для подтверждения указанных расходов. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 23.06.11 № 03-03-06/1/378от 13.10.10 № 03-03-06/2/178 и от 19.01.09 № 03-03-07/2). Однако практика показывает, что из этого правила есть некоторые исключения.

Так, многие работники используют для служебных разговоров личные мобильные телефоны и, значит, собственные сим-карты. Скорее всего, договор о приобретении сим-карты заключала не организация, а сам сотрудник. Если компания оформит с работником соглашение об использовании его личного телефона (включая сим-карту) и будет компенсировать ему расходы на служебные разговоры, сумму выплаченной компенсации она вправе учесть при расчете налога на прибыль. Но только при наличии документов, подтверждающих производственный характер переговоров (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061735от 20.09.06 № 20-12/83834.2 и от 09.02.05 № 20-12/8153)*.

Впрочем, налоговики требуют, чтобы у организации все-таки была копия договора об оказании услуг связи, заключенного между работником и оператором связи (письма УФНС России по г. Москве от 18.06.09 № 16-15/061735 и от 20.09.06 № 20-12/83834.2). На необходимость наличия копии этого договора указывают и некоторые суды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.12 № А05-2358/2012)*.

Виталий Сазанский подчеркнул, что ни трудовое, ни налоговое законодательство не содержит перечня документов, которыми можно подтвердить производственный характер разговоров. Более того, работодателям не запрещано компенсировать работникам затраты, понесенные ими при выполнении трудовых обязанностей. Поэтому суды считают, что компания вправе самостоятельно разработать порядок возмещения работникам подобных расходов и установить перечень подтверждающих документов (постановление ФАС Центрального округа от 24.06.11 № А35-8471/2009).

<…>

Если договор аренды не предусматривает составления актов, арендатор может подтвердить расходы счетами арендодателя с приложением к ним копий детализированных счетов оператора связи и акта об оказании услуг, подписанного между оператором связи и арендодателем.

<…>

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за использование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля)

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации за использование личного имущества сотрудника, а также сумма компенсации расходов, связанных с его эксплуатацией, не облагаются*:

При этом, чтобы такие выплаты не облагались налогами (взносами), необходимо иметь документы, подтверждающие:

  • право собственности сотрудника на используемое имущество (или их копии);
  • расчет суммы компенсации (его можно привести, например, в приказе о назначении компенсации). При расчете целесообразно учитывать степень износа имущества, а также срок его полезного использования (можно определить на основании технической документации на имущество);
  • фактическое использование имущества в интересах организации (например, приказы, акты и т. п.);
  • необходимость приобретения расходных материалов для нормальной эксплуатации имущества (техпаспорт, инструкция по эксплуатации и т. п.);
  • размер затрат, понесенных при использовании имущества в рабочих целях (кассовые, товарные чеки, накладные и т. п.).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 20 апреля 2015 г. № 03-04-06/22274от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305 и от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15). В отношении страховых взносов – письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка