Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 августа 2015 5 просмотров

Спасибо за ответ. У меня еще один неуточненный нюанс. В предыдущие годы на СА утверждалась сумма на оказание благотворительной помощи, но вся она не выбиралась, т.е. можно сослаться на ту сумму (2 года назад), что сейчас оказание благотворительной помощи производится за счет той не выбранной? Правильно я думаю? Либо это совсем не так?

Нет, сумму следует утверждать каждый год на ежегодном собрании акционеров.

Обоснование

Из статьи Журнал «Главбух» № 16, Август 2014

Про распределение чистой прибыли и резервный капитал

Проводки при закрытии отчетного года вы можете посмотреть здесь>>, а План счетов — в разделе «Правовая база» здесь>> и на сайте glavbukh.ru

Вы уже знаете, как в бухгалтерском учете формируется прибыль или убыток за все годы работы предприятия. После подведения итогов отчетного года бухгалтер переносит финансовый результат со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». И если результатом является прибыль, то сальдо счета 84 получается кредитовым.

После того как прибыль подсчитана, приходит время ее распределить между собственниками. Причем не обязательно это делать лишь один раз в год. Можно и чаще, например ежеквартально. Законодательство не запрещает. Однако чистая прибыль — это показатель, который становится окончательно известным только после того, как закончится отчетный год. Поэтому в большинстве случаев учредители предпочитают распределять прибыль ежегодно.

Наша следующая задачка как раз об этом — она приведена ниже. Как всегда, сначала внимательно ее прочитайте. А потом самостоятельно составьте необходимые бухгалтерские проводки и впишите их в свой регистр учета — мемориальный ордер. Для этого пользуйтесь Планом счетов — он есть в разделе «Правовая база» здесь>> и на сайте glavbukh.ru. Когда все будет готово, прочитайте пояснения в статье и сверьтесь с решением — оно приведено в конце этой статьи.

Задачка: Начисление дивидендов

В жизни нашего учебного предприятия ООО «СуперБлок» начался новый календарный год. Представьте, что бухгалтерская отчетность за прошлый год уже составлена и руководитель ее уже утвердил. После этого учредитель Семенов И. В. (будем считать, что он не числится в штате компании) подписал решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль равна 45 000 руб. — именно такая сумма числится у нас в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ваша задача как бухгалтера — начислить дивиденды и удержать с них налог на доходы физических лиц по ставке 9 процентов. Сделайте первые проводки в новом мемориальном ордере № 2. Напомним, что мемориальный ордер № 1 мы закрыли по окончании прошлого года.

Из какого документа видна сумма прибыли, которую можно распределять

В нашем примере с ООО «СуперБлок» отчетный год уже закончился. В кредите счета 84 на субсчете «Чистая прибыль (убыток)» лежит нераспределенная прибыль в сумме 45 000 руб. Решение о ее распределении могут принять только собственники предприятия. Ведь чистая прибыль — это долг компании перед ними. А значит, по окончании года им надо собраться и решить, как использовать свои деньги.

Окончательную сумму прибыли или убытка можно узнать из Отчета о финансовых результатах

Узнать точную сумму прибыли участники или акционеры могут только из годовой бухгалтерской отчетности. Точнее — из Отчета о финансовых результатах.

Предположим, речь идет об обществе с ограниченной ответственностью. И его участники уже получили утвержденную руководителем бухгалтерскую отчетность. Встречу, на которой они решают, что делать с прибылью, называют общим собранием участников общества. А свое решение о расходовании прибыли они фиксируют в протоколе общего собрания.

В акционерных обществах порядок похожий. Только там собственники называются акционерами. Поэтому оформляется протокол общего собрания акционеров.

В ООО или акционерном обществе, которые созданы единственным учредителем, собрания не нужны. А вместо протокола собственник оформляет свое письменное решение.

Как отразить дивиденды в учете

Прибыль, распределенную в пользу собственников, относят в кредит счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

Собственники вправе положить чистую прибыль себе в карман. Для этого предприятие и создавалось. Какой бухгалтерский счет обозначает карман учредителей, вы уже знаете. Это счет 75, который так и называется — «Расчеты с учредителями». При создании общества мы отражали на нем долги собственников перед компанией. Они были равны уставному капиталу. Сформировав его, учредители посеяли семена будущей прибыли. Теперь наконец-то пришло время собирать урожай.

Сумму этого урожая (то есть прибыль, распределенную в пользу собственников) отражают на отдельном субсчете счета 75. Проводка: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Этой проводкой начисляют дивиденды тем, кто не числится в штате компании.

Но учредитель может работать на предприятии, скажем, генеральным директором. Тогда начисленные ему дивиденды переводят со счета 84 на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Какой налог берут с собственников при выплате дивидендов

В ООО «СуперБлок» один учредитель. И он решил забрать всю полученную прибыль себе. Казалось бы, осталось только выплатить ему эту сумму. Но не спешите. Дивиденды — это такие доходы, с которых получатель должен заплатить налог. Если получатель — физическое лицо, то это НДФЛ. А если организация — налог на прибыль.

«Вот пусть они и платят свой налог, — возможно, подумаете вы. — Нам-то какое дело?» Но тут не все так просто. Законодатели решили: о том, чтобы налог с дивидендов дошел до бюджета, должен позаботиться не тот, кому эти дивиденды причитаются. А тот, кто их выплачивает. Так надежнее для государства.

Учредитель ООО «СуперБлок» — физическое лицо (то есть человек), он постоянно живет в России. Значит, налог, который нужно вычесть из их дивидендов, это НДФЛ. Рассчитать его надо по ставке 9 процентов — таково требование пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Получается, НДФЛ с дивидендов, начисленных Семенову И.В., равен 4050 руб. (45 000 руб. x 9%).

На каком счете отражать налоги, вы уже знаете. Это счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для налога на доходы физических лиц на этом счете надо завести отдельный субсчет — «Расчеты по НДФЛ». Присвоим ему номер 2. Номер 1 мы выделяли для налога на прибыль или другого налога, вычитаемого из прибыли компании (см. статью «Про бухгалтерскую и налоговую прибыль и их различия», опубликованную в журнале «Главбух» № 12, 2014).

Теперь переведем в кредит этого субсчета сумму начисленного налога. Откуда? Конечно же, со счета, где у нас числятся дивиденды. Это счет 75 «Расчеты с учредителями» или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сделав там запись по дебету, мы превратим часть долга ООО «СуперБлок» перед учредителями в долг перед государством.

Вспомним наше сравнение долгов с ямками. В результате этой бухгалтерской проводки ямка на счете 68 появится (увеличится), а ямка на счете 75 или счете 70 уменьшится.

Как выплатить дивиденды и перечислить в бюджет удержанный налог

На сумму удержанного с дивидендов НДФЛ кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В нашем примере на этом распределение прибыли заканчивается. Внесенные учредителем в уставный капитал деньги совершили круг и принесли с собой новые деньги — прибыль. Компании осталось лишь рассчитаться с собственником и бюджетом.

Когда учредитель получит свои деньги, долг перед ним будет списан записью по дебету счета 75 или счета 70. А кредитовать мы будем тот счет, с которого уйдут выданные активы. Если это наличные деньги, то счет 50 «Касса». А если безналичные-то счет 51 «Расчетные счета». То же самое со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечислив причитающийся налог в бюджет, бухгалтер сделает проводку по кредиту счета 51 и дебету счета 68.

В какую шкатулку собственники откладывают деньги

Собственники не всегда забирают себе все деньги, заработанные предприятием. Учредители часто оставляют часть прибыли в компании. И тут есть два варианта.

Во-первых, можно отложить деньги про запас, на покрытие непредвиденных убытков. В бухгалтерском языке это называется «сформировать резервный фонд». Его можно представить как шкатулку, копилку или просто конверт с неприкосновенными до поры до времени суммами. В каких ситуациях и при каких условиях компания может использовать резервный фонд, собственники прописывают в протоколе. Том самом, который они составляют по итогам общего собрания.

Для ООО создание резервного фонда — дело добровольное. А вот акционерные общества по закону обязаны припрятывать в шкатулку часть прибыли. Тут действует правило двух пятерок. Минимальная сумма ежегодного взноса — 5 процентов от чистой прибыли. Минимальный размер резервного фонда — 5 процентов от уставного капитала. Хотя в уставе компании можно прописать и больший размер фонда. Как только предел достигнут, отчисления можно прекратить. Резервный фонд — это прибыль, отложенная на погашение непредвиденных убытков

Шкатулку с накоплениями в Плане счетов представляет счет 82 «Резервный капитал». А проводка по созданию резервного фонда выглядит так: Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль/убыток» Кредит 82 «Резервный фонд».

Второй вариант еще проще — оставить часть прибыли на развитие бизнеса и на текущие нужды компании. Например, на покупку производственного оборудования. Это нужно учредителям, чтобы в новом году предприятие заработало еще больше прибыли.

В такой ситуации неиспользованная часть прибыли так и остается висеть в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но это вовсе не значит, что собственники потеряют эти деньги. Вспомните — ямка (то есть кредитовое сальдо) на счете 84 означает, что предприятие находится перед ними в долгу. Эта ямка уравновешена горками активов — например, деньгами на счетах 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса».

Эти деньги можно также пустить в бизнес. То есть закупить на них материалы, основные средства и другие активы. Чем больше денег будет работать на предприятие, тем больше прибыли это принесет. И в результате когда-нибудь заработанные компанией деньги все равно окажутся в кармане учредителей, то есть перетекут со счета 84 на счет 75 «Расчеты с учредителями», а оттуда через счет 50 или счет 51 в их руки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка