Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 2015 33 просмотра

Вопрос об исправлении ошибки, допущенной в прошлом периоде.Предприятием создается резерв по сомнительным долгам только в бухгалтерском учете. При создании резерва (2012г.) возникала ВРЕМЕННАЯ разница, которая была оформлена проводкой Д 09 К 68.04.ОНА.31.12.2013г. по рекомендации аудиторов были сделана следующая корректировка: Д 09 К 68.04.2 сальдо по 09 сторно, Д 84.01 К 68.04.2 сальдо по сч.09. С 2014г. ведется учет ПОСТОЯННЫХ разниц с применением сч.99.Изучив нормативные документы, пришли к выводу, что аудиторы неправы, т.к. все-таки возникают ВРЕМЕННЫЕ разницы.Вопрос: каков порядок исправления указанной ошибки (ошибка несущественна)?Корректна ли следующая проводка (августом 2015г.): Д 09 К 99.2.3 корректировка сальдо?

Нет, некорректна. Отложенный налоговый актив не может корреспондировать со счетом постоянного налогового обязательства.

Исправление ошибок возможно двумя способами, с применением счета 91, если ошибка несущественная, но он не применяется в отношении налога на прибыль и его составляющих по ПБУ 18/02 и с применением счета 84, если ошибка существенная. В данной ситуации, так как счет 91 использовать нельзя, необходимо использовать счет 84 независимо от уровня существенности применительно к операциям до 2015 года. То есть исправить на 1 января 2015 года следует проводкой Дебет 09 Кредит 84. Да, ошибка несущественна, но по иному исправить было бы неверно, тем более, что и исправление в учет в свое время Вы вносили через 84 счет. Что касается операций 2015 года, то они исправляются с помощью сторно и прямых правильных проводок вместо неправильных взамен.

Таким образом, в учете по состоянию на 1 января отразите проводку Дебет 09 Кредит 84, а за 2015 исправьте в общем порядке, как и любые ошибки при помощи сторно.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка