Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 2015 44 просмотра

Наша организация занимается сдачей собственных помещений в аренду. Сейчас наша фирма расширяется и помещений для дальнейшей сдачи в аренду на балансе становиться больше. Следует отметить, что мы работаем на УСН. Для того чтобы обезопасить свое имущество, в случае банкротства или другой форс-мажорной ситуации, мы зарегистрировали еще несколько фирм за УСН, которые так же являются балансо-держателями. Может ли налоговая установив связь между нашими организациями (так как мы ее на скрываем) посчитать наши действия направленные на уклонение от перехода на ОСНО, т.к. в совокупности стоимость основных средств более 100 млн.руб? И как такие споры решаются в суде?

Да, при проверке налоговые инспекторы могут расценить факт подобного дробления бизнеса как способ получение необоснованной налоговой выгоды в виде возможности применения льготного режима (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 27.11.12 № А19-22486/2011 и Западно-Сибирского от 28.11.13 № А27-19120/2012 округов).

Налоговые риски усиливаются в том случае, если основная и вспомогательная организации зарегистрированы по одному адресу. Или некоторые сотрудники налогоплательщика работают в новой организации по совместительству. При этом получается, что фактическое место работы сотрудников не изменилось (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.07.12 № А46-12149/2011).

Однако взаимозависимость участников сделок сама по себе не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Между тем, для того чтобы доначислить налоги по общей системе, налоговики должны доказать факт ведения бизнеса только одним субъектом предпринимательской деятельности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.10.10 № А27-388/2010). К аналогичным выводам в пользу организаций суды приходили не раз (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 19.09.13 № А19-22759/2012, Дальневосточного от 06.04.12 № Ф03-802/2012, Западносибирского от 31.10.12 № А46-3585/2012 и Поволжского от 04.04.12 № А57-9115/2011 округов, определения ВАС РФ от 17.01.11 № ВАС-17866/10 и от 11.02.10 № ВАС-934/10).

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 4, Февраль 2014
Дробление бизнеса как способ минимизации налогового бремени

Анастасия Кириченко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

М.А. Крылова, главный бухгалтер строительной компании

<…>

Схема первая: выделение и регистрацию новых компаний на «упрощенке» используют для сохранения права на спецрежим

Суть схемы. Компания в результате реорганизации в форме выделения переводит вновь созданные общества на «упрощенку». Либо регистрирует группу взаимозависимых организаций, применяющих УСН.

Проиллюстрируем данную схему с помощью следующей ситуации. Организация, применяющая «упрощенку», заключает с одним из покупателей договор поставки. По прошествии нескольких отчетных периодов регистрируется взаимозависимое общество, которое также применяет специальный налоговый режим. При этом учредителем и руководителем этих компаний на УСН является один и тот же человек. Вновь созданное общество подписывает договор поставки с этим же покупателем, что и основная компания. Однако названный договор заключается без расторжения контракта с организатором схемы. В результате общая стоимость отгруженных товаров по двум договорам поставки составляет сумму, изначально предусмотренную контрактом с основной организацией.

СХЕМА 1. Регистрация новой компании с целью сохранения права на применение УСН

В чем выгода. Создание нового «упрощенца» позволяет вывести часть выручки, поступающей от покупателя, из-под обложения налогами по общей системе. Ведь компания, применяющая упрощенную систему, не признается плательщиком НДС, налога на прибыль и имущественного налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В случае если основная компания — на «упрощенке», дробление бизнеса позволяет не превысить предельный размер выручки в 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В чем риски. Проверяющие уделяют пристальное внимание компаниям, которые с помощью реорганизации или регистрации новых юрлиц переводят вновь созданные общества на «упрощенку». По мнению контролеров, такие действия направлены исключительно на внедрение схемы дробления бизнеса, целью которой является получение необоснованной налоговой выгоды в виде возможности применения льготного режима (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 27.11.12 № А19-22486/2011 и Западно-Сибирского от 28.11.13 № А27-19120/2012 округов).

Налоговые риски усиливаются в том случае, если основная и вспомогательная организации зарегистрированы по одному адресу. Или некоторые сотрудники налогоплательщика работают в новой компании по совместительству. При этом получается, что фактическое место работы сотрудников не изменилось (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.07.12 № А46-12149/2011). Зачастую проверяющие делают акцент и на тот факт, что новое общество было зарегистрировано или выделилось путем реорганизации незадолго до момента превышения предельного размера выручки у основной компании.

Впрочем, взаимозависимость участников сделок сама по себе не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Так, при рассмотрении одного из споров арбитры указали, что каждое из юрлиц обладало трудовыми и материальными ресурсами, а пользование основными средствами вновь созданное общество осуществляло на возмездной основе. На основании этих обстоятельств судьи пришли к выводу, что компании осуществляли уставную деятельность независимо друг от друга (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.10 № А27-3272/2010).

Между тем, для того чтобы доначислить налоги по общей системе, налоговики должны доказать факт ведения бизнеса только одним субъектом предпринимательской деятельности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.10.10 № А27-388/2010). К аналогичным выводам в пользу компаний суды приходили не раз (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 19.09.13 № А19-22759/2012, Дальневосточного от 06.04.12 № Ф03-802/2012, Западно-Сибирского от 31.10.12 № А46-3585/2012 и Поволжского от 04.04.12 № А57-9115/2011 округов, определения ВАС РФ от 17.01.11 № ВАС-17866/10 и от 11.02.10 № ВАС-934/10).

Отметим также, что регистрация нового общества, учредителем которого будет выступать дружественное лицо, поможет избежать взаимозависимости между участниками группы компаний. В то же время при реорганизации в форме выделения связь с вновь созданным юрлицом будет очевидна. К тому же процедура реорганизации занимает достаточно продолжительное время.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка