Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 августа 2015 1407 просмотров

Разница между данными поставщика и нашими варьируется в районе рубля, это уже с учетом курсовых разниц. Эти расхождения возникают, как я понимаю, из-за округления данных разными программами (нашей и поставщика). И получается, что у нас НДС входящий на 55 копеек больше, чем отражено в накладной поставщика.И поправить его нельзя в документе поступления, т.к. данные в условных единицах указаны верно. Как налоговая отреагирует, если увидит в книге покупок у нас одну сумму НДС, а у контрагента другую. Как разрешить данный вопрос?

При сверке с контрагентами у компаний иногда суммы не сходятся на копейки. При этом ФНС должен быть установлен лимит, в пределах которого расхождения не будут считаться ошибкой. Вопрос о конкретной сумме пока находится в разработке. При этом в разных комментариях говорится о допустимом расхождении в пределах от одного до десяти рублей. Следовательно, в Вашем случае у инспекторов вряд ли возникнут вопросы из-за копеечных расхождений в пределах одного рубля. При этом если Вы хотите привести данные в своем учете в соответствие с первичкой, предоставленной контрагентом, то соответствующие исправления необходимо сделать сторнировочными записями (со знаком минус) по соответствующим счетам с внесением далее корректных данных. В бухучете при этом сделайте следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60 – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 19 Кредит 60 – сторнирована сумма входного НДС по поступившему товару;

Дебет 68 Кредит 19 - сторнирована сумма НДС к вычету по поступившему товару;

Дебет 90-2 Кредит 41 – сторнированы расходы на сумму себестоимости поступившего товара;

Дебет 41 Кредит 60 - отражена верная сумма задолженности перед поставщиком;

Дебет 19 Кредит 60 – отражена верная сумма входного НДС по поступившему товару;

Дебет 68 Кредит 19 – отражена верная сумма НДС к вычету по поступившему товару;

Дебет 90-2 Кредит 41 – отражена верная сумма расходов в сумме себестоимости поступившего товара.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.

Пример исправления ошибки в бухучете. Ошибка обнаружена до окончания года при составлении отчетности за полугодие

18 мая 2015 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в I квартале 2015 года в бухучете расходы на рекламу были ошибочно списаны в сумме 25 000 руб. (без НДС). Тогда как фактически сумма расходов составила 23 000 руб. (без НДС).

Ошибка совершена и выявлена в пределах одного года. Поэтому исправить ее нужно на тех же счетах бухучета в том месяце, когда ее обнаружили. В мае бухгалтер внесисправления на основании бухгалтерской справки:

Дебет 44 Кредит 60
– 25 000 руб. – сторнирована задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 25 000 руб. – сторнированы расходы по обычным видам деятельности;

Дебет 44 Кредит 60
– 23 000 руб. – отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 23 000 руб. – списаны на расходы по обычным видам деятельности расходы на рекламу.

<…>

2. Из статьиСтало известно, как налоговики будут проверять новые декларации по НДС

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 8, февраль 2015

Впервые налоговики приоткрыли завесу тайны и подробно рассказали, как они будут проверять новые декларации по НДС, в которые попадут все данные о счетах-фактурах. На самые частые вопросы компаний представители ФНС России ответили на семинаре, материалы которого оказались в «УНП».

Нумерация счетов-фактур. Многие спрашивают, не будет ли проблем, если в номерах счетов-фактур есть буквы или дефисы. ФНС разъяснила, что декларацию с такими номерами инспекция примет. Главное, чтобы продавец правильно записал номер счета-фактуры в книге продаж, а покупатель в книге покупок. Но не всегда можно понять, какие буквы продавец ставит в бумажном счете-фактуре, русские или латинские (например, AB). Это стоит уточнить, чтобы не было расхождений на камералке.

Расхождения в КПП. Перед сдачей декларации компании сверяют ИНН и КПП контрагента через сервис npchk.nalog.ru. Он пока работает в тестовом режиме и нередко признает действующие КПП неправильными. Но специалисты ФНС подтвердили, что КПП лишь вспомогательный реквизит, расхождения по этому коду не будут считаться ошибкой на проверке.

Разницы в суммах. При сверке с контрагентами у компаний иногда суммы не сходятся на копейки. Все расхождения программа налоговиков увидит. Но инспекторы не будут требовать пояснений по каждой копейке. ФНС установит лимит, в пределах которого расхождения не считаются ошибкой. Вопрос о конкретной сумме прорабатывается.

Деление вычета. Как мы выяснили, ФНС пока не решила, можно ли будет вычет по одному счету-фактуре распределять на несколько периодов. В Минфине считают, что можно. Тогда в книге покупок надо регистрировать счет-фактуру на ту сумму, которую компания заявляет в данном квартале. Мы считаем, что компании практически ничем не рискуют. Инспекторы могут только запросить пояснения из-за расхождения суммы с поставщиком. Но нарушения здесь нет, ведь вычет — это право, а не обязанность компании.

В ближайших номерах «УНП» мы подробно рассмотрим все остальные вопросы, связанные с новой декларацией по НДС.

3. Из статьи«…Из-за округления копеек в новой декларации по НДС не сходятся вычеты…»

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 16, апрель 2015

«…Заполнили декларацию по НДС. Ошибок была масса, мы поправили все, кроме одной, с которой просто не знаю что делать. Программа выдает сообщение: НДС по разделу 8 (7910.14) не соответствует данным строки 190 раздела 3 (7910.00); НДС по разделу 9 (5877.38) не соответствует данным строки 110 раздела 3 (5877.00). То есть в разделах 8 и 9 суммы с копейками. А в разделе 3 — в полных рублях. Получается, что из-за округления в новой декларации не сходятся вычеты и исчисленный НДС. Единственное решение, которое я вижу, — это подогнать суммы вручную. Но есть ли риски и не запросят ли инспекторы пояснения?..»

Из письма главного бухгалтера Елены Волковой, г. Москва

Наша читательница не может отправить декларацию по НДС без ошибок, потому что в одном разделе исчисленный НДС и вычеты надо записывать в полных рублях, а в других разделах — с копейками. Как победить расхождения, рассказывают специалисты ФНС, налоговики и независимые эксперты.

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

ФНС

— Расхождения между разными разделами декларации возможны из-за округления сумм налога до полного рубля в разных строках раздела 3 декларации. Правила округления определены в статье 52 НК РФ. Поэтому расхождения в пределах 10 рублей можно считать несущественными.

Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

НАЛОГОВИКИ

— Все суммы в разделах 8 и 9 декларации, куда попадают сведения книги продаж и покупок, надо заполнить в рублях и копейках. Поэтому я считаю, что опасно корректировать суммы в этих разделах. Есть официальные разъяснения Минфина России, в котором специалисты отмечают, что округлять суммы в книгах покупок и продаж нельзя. Например, в письме от 05.03.14 № 03-07-15/9519. А вот показатели в разделе 3 необходимо заполнять в полных рублях. При этом по контрольным соотношениям не считается ошибкой, если исчисленный налог в разделе 3 выше, чем в разделе 9, а вычеты в разделе 3 ниже, чем в разделе 8. Это следует из письма ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@. Поэтому в разделе 3к показателям можно добавить 1 рубль.

Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“»:

НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ

— Такие расхождения существовали всегда. Вот только раньше инспекторы их не видели, так как сведения книги покупок и продаж в декларацию не попадали. Если программа позволяет отправить декларацию в инспекцию, то править ничего не надо. У инспекторов вряд ли возникнут вопросы из-за копеечных расхождений. Но если ревизоры попросят пояснить разницу, то на запрос так и стоит ответить, что суммы не совпали из-за разных правил заполнения разделов 38 и 9.

Сергей Колесников, юрист юридической фирмы «ЮСТ»:

— На разницы не стоит обращать внимание. Во-первых, копеечные расхождения можно объяснить разным порядком заполнения строк отчетности. Во-вторых, все сведения в декларации верные. Вероятно, проблема с копейками будет учтена в новых версиях программы. Если инспекторы попросят пояснения, то можно сослаться на действующий порядок заполнения разделов декларации (п. 45.5 и 47.5 Порядка, утв.приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).

Виолетта Вецкус, руководитель отдела бухучета и налогообложения «УНП»:

НАШЕ МНЕНИЕ

— Нет ничего страшного в том, что в декларации суммы не сходятся на копейки. Такие расхождения неизбежны из-за разных правил заполнения разделов отчетности. Поэтому не надо ничего править и пытаться подогнать суммы. Расхождения в пределах одного рубля — допустимые разницы, которые возникли за счет округления. При проверке программа выдает сообщение об ошибке, но с такими недочетами инспекторы примут отчетность. А вот менять начисленный НДС в разделе 9 или вычет в разделе 8не стоит. Возникнут разницы уже со сведениями в декларации контрагента. Правда, как сообщают многие налоговики на местах, если расхождения будут на копейки, вычеты не снимут и пояснения просить не будут.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка