Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 августа 2015 1205 просмотров

Пришло требование о предоставлении пояснений по декларации НДС за 2кв. У проверяющих не сходится контрольное соотношение 1.28, нарушение "завышение суммы НДС, подлежащей вычету". Контрольное соотношение строка190 раздела3 + строка 030 раздела 4 не равно строке 190 раздела 8 (хотя мне не понятно почему именно строка 190 раздела 8, я так понимаю что имелась ввиду итоговая сумма НДС столбца 16, указанна именно эта сумма)Данные из декларации: строка 190 раздела 3 - 2 417 957, строка 030 раздела 4 - 124 895, Итоговая сумма раздела 8 столбца 16 - 2 496 406,73получается 2 542 852 больше чем 2 496 406,73Помогите, пожалуйста, очень жду Вашего ответа. Что я могла неправильно указать? В 4 разделе в 030 строке в указана сумма вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;Инспектор посоветовал посмотреть письмо ГД-4-3/794 от 22.01.2015

Контрольные соотношения в декларации по НДС указаны в письме ФНС России от 23.03.2015 №№ ГД-4-3/4550@, ЕД-4-3/4550@.

В соответствии с ними должно соблюдаться следующее соотношение: ст.190 р.3 + сумма стр.030 и 040 р.4 + ст.080 и 090 р.5 + ст.060 р.6 + ст.090 р.6 + ст.150 р.6 = ст.190 р.8 + [ст.190 прил.1 к р.8 - ст.005 прил.1 к р.8].

Если левая часть равенства больше правой, программа проверки сигнализирует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету.

Из вашего вопроса не совсем ясно, что вы имеете в виду под столбцом 16 раздела 8.

В строке 190 данного раздела должен фигурировать показатель, соответствующий сумме входящего НДС по всем счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок за 2 квартал (которая указана по строке "Всего" книги покупок за этот период). Обратите внимание: строка 190 должна быть заполнена только на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставится прочерк.

Таким образом, так как итоговый показатель входящего НДС по книге покупок у вас меньше, чем сумма заявленных вычетов по разделам 3 и 4 (разделы 5 и 6, исходя из ваших данных, у вас нулевые), получается, что в раздел 8, видимо, попали не все счета-фактуры, зарегистрированные в книге покупок за 2 квартал. Проверьте.

Другой вариант – в разделе 8 перечислены все счета-фактуры, но по каким-то из них указаны неверные данные (занижена сумма НДС).

Третий вариант - если перечень счетов-фактур в книге покупок и в разделе 8 совпадает, и все данные указаны верно, значит в разделе 3 или 4 завышены показатели налога к вычету. Потому что суммы вычетов должны быть в обязательном порядке подтверждены зарегистрированными в книге покупок счетами-фактурами. И общая сумма вычетов не может превышать итоговую сумму налога, указанную в книге покупок.

Обоснование

Из письма ФНС России от 23.03.2015 №№ ГД-4-3/4550@, ЕД-4-3/4550@

О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

<…>


1.28
ст.190 р.3 + сумма стр.030 и 040 р.4 + ст.080 и 090 р.5 + ст.060 р.6 + ст.090 р.6 + ст.150 р.6 = ст.190 р.8 + [ст.190 прил.1 к р.8 - ст.005 прил.1 к р.8]
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст.171172 завышение суммы НДС, подлежащей вычету 1) Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основаниипункта 3 статьи 88 НК РФ направить сообщение налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2) При условии заполнения р.1 ст.050 дНДС направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со статьей 172 НК РФправомерность применения налоговых вычетов. 3) Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка