Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 августа 2015 200 просмотров

Не могу разобраться как применять повышающие коэффициенты по транспортному налогу в 2015 году. Смущает 6 графа в перечне 2015 года.Например: автомобиль Lexus LX570 (строка 158 в перечне), в графе 6 написано "от 2 до 3 лет". У нас такой автомобиль 2015 года. Какой коэф-т применять по нему, или не применять пока ему не станет "от 2 до 3 лет"?

Так как автомобиль указанного года выпуска в перечне не содержится, то повышающий коэффициент по нему использовать не надо. При этом актуальность перечня для 2015 года необходимо будет уточнять, т.к. планируется его изменение.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать транспортный налог

<…>

Перечни легковых автомобилей составлены с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчете транспортного налога автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., налог все равно нужно рассчитывать с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195). Ранее представители налоговой службы придерживались другой точки зрения. В письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316 говорилось, что этот период нужно определять с года, следующего за годом выпуска. То есть так же, как и при применении дифференцированных ставок транспортного налога (п. 3 ст. 361 НК РФ). Однако с учетом более поздних писем прежние разъяснения утратили актуальность.

В 2014 году коэффициенты применяются только при расчете годовой суммы налога. Об этом сказано в письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316. Начиная с 2015 года их нужно учитывать при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

<…>

2. Из справочника

Повышающие коэффициенты к ставкам транспортного налога для легковых автомобилей

Стоимость легкового автомобиля, руб.* Количество лет, которое прошло с года выпуска автомобиля (включая год выпуска)** Повышающий коэффициент***
от 3 000 000 до 5 000 000 включительно не более 1 года 1,5
от 1 года до 2 лет 1,3
от 2 до 3 лет 1,1
от 5 000 000 до 10 000 000 включительно не более 5 лет 2
от 10 000 000 до 15 000 000 включительно не более 10 лет 3
свыше 15 000 000 не более 20 лет 3

* Ежегодно не позднее 1 марта Минпромторг России размещает на своем официальном сайте перечни дорогостоящих автомобилей с разбивкой по ценовым группам (п. 2 ст. 362 НК РФ). 27 февраля 2015 года в дополнение к перечню автомобилей, приведенному в информации Минпромторга России от 28 февраля 2014 года, опубликован новый перечень. В него включены дорогостоящие автомобили 2014 года выпуска. Применять перечни следует так. Для расчета налога:

  • за 2014 год руководствуйтесь перечнем от 2014 года;
  • за 2015 год руководствуйтесь перечнем от 2015 года.

Это указано в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532.

** Показатель определяется по состоянию на 1 января каждого налогового периода. Отсчет количества лет начинается с года выпуска автомобиля (письмо Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303).

*** Если на начало года, за который рассчитывают налог, предельное количество лет с года выпуска автомобиля (графа 2 таблицы) истекло, повышающий коэффициент за этот год не применяют (письмо Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-05-05-04/1817).

3. В перечне, которым следует руководствоваться при расчете налога за 2015 год, указано количество лет, прошедших с года выпуска. Таким образом, автомобили попадают в данный перечень с учетом года выпуска. При этом перечень будет уточняться.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.04.2015 № 03-05-05-04/23464

Письмо

[Транспортный налог: легковые автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей, выпущенные в 2014 году и до 2014 года]

Вопрос:Об уплате транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн.руб., выпущенных до 2014 года и в 2014 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты транспортного налога с учетом повышающего коэффициента и сообщает следующее.В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2014 года сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3,0 миллионов рублей.При этом исчисление сроков, указанных в данном пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.Кроме того, Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок) утвержден приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316.В соответствии с пунктом 3 Порядка расчет средней стоимости автомобилей по формуле № 1 основывается на определении средней стоимости автомобилей исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода.Согласно пункту 4 Порядка расчет средней стоимости автомобилей по формуле № 2 основывается на определении средней стоимости автомобилей исходя из розничных цен на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанных в российских каталогах.В этой связи в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 28 февраля 2014 года легковые автомобили 2014 года выпуска не включены.С учетом изложенного полагаем, что легковые автомобили 2014 года выпуска средней стоимостью от 3 миллионов рублей подлежат налогообложению транспортным налогом за 2014 и 2015 годы с учетом повышающих коэффициентов на основании Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 27 февраля 2015 года.Что касается легковых автомобилей, выпущенных до 2014 года, то при применении повышающих коэффициентов в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Кодекса в 2015 году следует руководствоваться Перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей от 28 февраля 2014 года.Одновременно сообщаем, что в настоящее время Минпромторгом России проводится работа по уточнению указанных перечней.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В.А.Прокаев

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка