Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 августа 2015 165 просмотров

Наша организация с 01.05.2015 г. применяет спец.режим ЕНВД. Наш ОКВЭД 52.11 "Розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия"(в т.ч.продажа алкоголя). Подскажите пожалуйста,какой корректирующий коэффициент базовой доходности К2 на 2015 год мы должны применять, с учетом Решения Симферопольского городского совета Республики Крым от 29.12.2014 г.№160.

Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы. При продаже подакцизных товаров установлен коэффициент К2 – 0,62. При продаже пищевых продуктов нужно применять коэффициент К2 – 0,23.

Если есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров, то К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа. Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Затем определите общую величину коэффициента К2.

Если данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет, то при расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2, то есть коэффициент 0,62.

Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.

Обоснование

Из Решения Симферопольского горсовета Республики Крым от 28.11.2014 № 95 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с изменениями на 2 апреля 2015 года)»

<…>

Значения
корректирующего коэффициента базовой доходности К2

(приложение с изменениями на 29 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию)

<…>


6.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы*
6.1. Сотовыми телефонами, аксессуарами к ним 1
6.2. Ювелирными изделиями, оружием 1
6.3. Подакцизными товарами* 0,62*
6.4. Аудио-, видео- и другой бытовой техникой 0,62
6.5. Аудио- и видеокассетами с записями, компакт-дисками 0,56
6.6. Лекарственными средствами и препаратами (кроме реализации наркосодержащих препаратов) 0,7
6.7. Лекарственными средствами и препаратами организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими наркосодержащие препараты, находящиеся на строгом учете 0,33
6.8. Печатной продукцией средств массовой информации, книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера) 0,33
6.9. Изделиями народных художественных промыслов 0,2
6.10. Товарами по образцам (под заказ) 1
6.11. Прочими товарами* 0,23*
6.12. Товарами, реализуемыми предприятиями единой системы военной торговли Министерства обороны Российской Федерации, расположенными на закрытых территориях воинских частей 0,35
7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых как не превышает 5 квадратных метров, так и превышает 5 квадратных метров
7.1. Сотовыми телефонами, аксессуарами к ним 0,9
7.2. Подакцизными товарами 0,9
7.3. Аудио-, видео- и другой бытовой техникой 0,9
7.4. Аудио- и видеокассетами с записями, компакт-дисками 0,9
7.5. Лекарственными средствами и препаратами 0,9
7.5.1. - из них лекарственными средствами и препаратами через аптечные пункты, созданные при фельдшерско-акушерских пунктах 0,10
7.6. Печатной продукцией средств массовой информации, книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера) 0,33
7.7. Товарами по образцам (под заказ) 0,9
7.8. Строительными, в том числе отделочными материалами, металлопрокатом 0,75
7.9. Изделиями народных художественных промыслов 0,4
7.10. Прочими товарами 0,37
8. Развозная и разносная розничная торговля 0,9

<…>

Из ситуации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп. Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы

Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.*

Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров

К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.

Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Для этого используйте формулу:

Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров = Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров,
по первой
группе товаров
? Выручка от реализации первой группы товаров   ? Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров ? Выручка от реализации второй
группы товаров
 
Выручка от реализации обеих групп товаров   Выручка от реализации обеих групп товаров  


Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле:

Коэффициент К2 = Итоговый подкоэффициент К2,
учитывающий ассортимент товаров
? Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.)


Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет

При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2.

Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.*

Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2. Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину

Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. С этой деятельности организация платит ЕНВД. В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации.

Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:

  • 0,53 – в отношении бытовой техники;
  • 0,4 – в отношении канцелярских принадлежностей.

С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.

В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб. При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров – на 100 000 руб.

Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:

  • 0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении бытовой техники;
  • 0,1 (100 000 руб. : 1 000 000 руб.) – в отношении канцелярских принадлежностей.

Организация рассчитала итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, следующим образом:
0,53 ? 0,9 + 0,4 ? 0,1 = 0,517.

Значение общего коэффициента К2, определенное исходя из подкоэффициентов, которые учитывают ассортимент товаров и уровень зарплаты, равно 0,3619 (0,517 ? 0,7).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка