Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 августа 2015 8 просмотров

ИП на осно, используем в деятельности машину которая принадлежит другому человеку, есть рукописная доверенность. Расходы больше - газель, старая, хорошо "кушает"+ремонт хронический. Можно ли как-то отнести на затраты бензин и запчасти? Какими документами "оправдать" все эти деловые поездки?спасибо

ИП вправе учесть любые расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, если они обоснованы и документально подтверждены. При этом транспорт может быть как собственным, так и использоваться по доверенности.

Подтвердить обоснованность расходов можно путевыми листами, а также товарно-транспортными документами, подтверждающими перевозки.

Подтверждать покупку бензина, масел и других ГСМ будут, помимо путевых листов и транспортных документов, чеки ККТ, товарные чеки и накладные. Подтвердить расходы на ремонт могут договоры, акты выполненных работ, сметы на ремонт и накладные на покупку запчастей.

Обоснование

1.Из ситуации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт имущества, арендованного у предпринимателя или гражданина (сотрудника)

Да, можно, но не в составе расходов на ремонт по пункту 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Объясняется это так.

Затраты на ремонт основных средств можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов на основании статьи 260 Налогового кодекса РФ. Положения этой статьи распространяются также нарасходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если стоимость этих расходов арендодатель не возмещает (п. 2 ст. 260 НК РФ). Однако основные средства, принадлежащие предпринимателям, гражданам (сотрудникам), не относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 246п. 1 ст. 256 НК РФ). Это запрещает их учитывать по правилампункта 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Подтверждают такой вывод Минфин России (письмаот 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/773от 12 августа 2008 г. № 03-03-06/1/462) и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2007 г. № Ф04-483/2007(31447-А67-40)).

Если организация создает резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, расходы на ремонтобъекта, полученного в аренду от предпринимателя или гражданина (сотрудника), спишите за счет этого резерва (абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ). И это несмотря на то что основные средства, полученные в аренду отпредпринимателя или гражданина (сотрудника), не учитываются при формировании резерва, так как не являются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 324п. 3 ст. 256 НК РФ).

Кроме того, расходы на ремонт имущества, арендованного у предпринимателя или гражданина (сотрудника), можно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого должны быть соблюдены следующие условия:*

  • по договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст. 616644ГК РФ);
  • произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/773от 7 июня 2009 г. № 03-03-06/2/131от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81ФНС России от 17 августа 2009 г. № 3-2-13/181) и арбитражная практика (см., например, постановления ФАСУральского округа от 28 декабря 2010 г. № Ф09-10981/10-С3 и Северо-Кавказского округа от 24 апреля 2007 г. № Ф08-312/2007-133А).

Таким образом, организация, арендуя имущество у предпринимателя или гражданина (сотрудника), не может учитывать затраты на этот ремонт по пункту 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ, но может отнести их на другие прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264п. 1 ст. 252 НК РФ) или списать за счет резерва на ремонт.

2.Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 2, МАРТ-АПРЕЛЬ 2010

Как учесть расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля ИП

Л. Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», кандидат экономических наук

Самое важное в этой статье:
• Какие расходы может учесть ИП
• Какие условия нужно выполнить
• Когда можно признать стоимость страховки

Индивидуальные предприниматели на общем режиме вправе снизить налоговую базу по НДФЛ на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных в статье 221 НК РФ. При этом они имеют право выбрать: уменьшать базу на произведенные и документально подтвержденные расходы или ограничиться фиксированным вычетом в размере 20% полученных доходов. Понятно, что если ИП выберет второй вариант, то ни о каких конкретных видах расходов речи не идет. Поэтому дальнейшие рекомендации будут для тех, кто включает в вычет документально подтвержденные расходы.*

Прежде всего отметим, что состав расходов коммерсант вправе определять самостоятельно в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для плательщиков налога на прибыль. Обратимся к главе 25 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщики вправе учесть любые затраты, если они обоснованны и документально подтверждены. При этом обоснованными называются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо законодательством той страны, в которой были произведены эти расходы.

Таким образом, ИП имеют право учитывать любые расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, если они удовлетворяют указанным условиям. При этом транспорт может быть как собственным, так и арендованным. Отметим, что если автомобиль используется в производственной деятельности и предприниматель имеет возможность это доказать, то расходы будут обоснованными. Чем можно это доказать? Как правило, налоговики требуют дополнительно путевые листы, а также товарно-транспортные документы, подтверждающие перевозки*. Требования эти выполнить не очень сложно. Товарно-транспортные накладные составляются по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78. Оформление путевых листов следует обсудить подробнее.

Путевые листы

В пункте 14 статьи 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ дано следующее определение. Путевой лист – это документ, служащий для контроля работы транспортного средства и водителя. А согласно пункту 2 статьи 6 данного закона запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство. Так что рекомендуем обязательно составлять путевые листы во избежание споров с налоговиками.

Интересно, что унифицированные формы путевых листов для ИП не разработаны. А документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, предназначены для организаций. Конечно, никто не запрещает коммерсантам воспользоваться этими формами, но лучше поступить по-другому. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 утверждены Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Так что предприниматель может выбрать удобную для себя форму путевого листа и именно по ней составлять документы. Отметим, что не обязательно заполнять новый путевой лист на каждую поездку. Допускается оформление путевого листа на несколько дней, неделю или любой срок, не превышающий одного месяца (п. 10 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов). Итак, в путевом листе должно быть указано:
1) его наименование и номер;
2) сведения о сроке действия;
3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4) сведения о транспортном средстве;
5) сведения о водителе.

Некоторые комментарии. Под сведениями о собственнике подразумевается фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя, а также его адрес и номер телефона. К сведениям о транспортном средстве относится его тип (легковой, грузовой автомобиль и т. п.), модель, государственный регистрационный знак, показания одометра при выезде из гаража и заезде обратно, даты въезда и выезда. Сведения о водителе включают его фамилию, имя, отчество и данные о проведенных медицинских осмотрах.

Какие именно нужны документы для документального подтверждения, зависит от вида затрат. Рассмотрим подробно некоторые расходы, связанные с использованием транспорта.

<…>

«Горюче-смазочные» затраты

Расходы на бензин, масла и т. д. возникают у всех предпринимателей, использующих транспортные средства. Понятно, что если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, то расходы на ГСМ будут обоснованными и уменьшат налоговую базу согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 253 или подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Подтверждать покупку бензина, масел и других ГСМ будут, помимо путевых листов и транспортных документов, чеки ККТ, товарные чеки и накладные.*

Обсудим еще один вопрос. Плательщикам налога на прибыль Минфин рекомендует при учете ГСМ придерживаться специально разработанных норм расхода топлива и смазочных материалов (например, письмо от 04.09.2007 № 03-03-06/1/640). То есть учитывать в налоговой базе стоимость не всего использованного топлива, а лишь в пределах величины, рассчитанной по нормам. Нормы расхода топлив и смазочных материалов утверждены распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Если какой-то конкретный автомобиль в этом документе не упомянут, следует руководствоваться технической документацией.

А должны ли нормировать расходы на ГСМ предприниматели на общем режиме? С одной стороны, да, так как при определении расходов им следует придерживаться тех же правил, что и организациям. С другой стороны, о применении каких-либо нормативов в Налоговом кодексе не сказано. Минфин же имеет право лишь разъяснять правила налогового учета, а не вводить новые. Так что коммерсантам, не боящимся споров с налоговиками, можно списывать в расходы всю стоимость потребленных ГСМ, тем более что судьи в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков (определение ВАС РФ от 14.08.2008 № 9586/08). Тем же, кто спорить не готов, советуем рассчитывать расходы по установленным нормативам (либо по самостоятельно разработанным и более приемлемым).

Затраты на ремонт

Затраты на ремонт основных средств, как собственных, так и арендованных, учитываются в расходах на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 и пункта 1 статьи 260 НК РФ. Подтвердить расходы могут договоры и акты выполненных работ, если ремонт проводился автосервисом, либо сметы на ремонт и накладные на покупку запчастей. Также необходимо иметь в наличии документы, свидетельствующие об оплате ремонта*.

ИП Кулаков А.С. имеет в собственности грузовой автомобиль, который используется для перевозки товаров. В декабре 2009 года коммерсант отремонтировал автомобиль, уплатив автосервису 18 400 руб. (без НДС). Договор, акт и платежные документы имеются. Какую сумму он может учесть в расходах?

Автомобиль используется в предпринимательской деятельности, поэтому при наличии путевых листов расходы на ремонт будут обоснованными. А так как они документально подтверждены и оплачены, то всю сумму затрат на ремонт (18 400 руб.) ИП вправе учесть в расходах.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка